год 2010-й - более 30.000.000 обращений

Статья 458. Налогоплательщики.

1. Налогоплательщиками налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы (далее в настоящей главе - налога) признаются организации (статья 18 настоящего Кодекса) и индивидуальные предприниматели (статья 26 настоящего Кодекса) - пользователи недр, осуществляющие добычу полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств.

2. Не признаются налогоплательщиками пользователи недр (в части соответствующих лицензионных участков):

1) осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений за счет собственных, привлеченных и иных негосударственных средств;

2) возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, в том числе в случае, когда до момента вступления в силу настоящего Кодекса поисково-разведочные скважины и результаты геологоразведочных работ внесены в качестве вклада в уставный капитал этих пользователей. При этом возмещение государству вышеуказанных расходов осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль;

3)осуществляющие добычу трудноизвлекаемых, некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых, добычу полезных ископаемых из горных пород вскрыши или отходов горнодобывающих или связанных с ними перерабатывающих производств.

4) осуществляющие свою деятельность на условиях соглашения о разделе продукции;

5) собственники или владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод на принадлежащих им или арендуемых ими земельных участках непосредственно для собственных нужд (без реализации минерального сырья или созданной на его базе продукции и без использования указанных полезных ископаемых и подземных вод на производство и технологические нужды), а также при использовании подземных вод для поддержания пластового давления;

6) применяющие экологически безопасные технологии и технологии, повышающие извлечение целевых и попутных полезных компонентов.

Порядок освобождения от уплаты налога пользователей недр, не признаваемых налогоплательщиками в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей части, определяется Правительством Российской Федерации.

Решение об освобождении пользователей недр от налога принимается органом, выдающим в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах лицензии на право пользования недрами.

Статья 459. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются добытые и реализованные и (или) направленные на переработку налогоплательщиком полезные ископаемые или продукты их передела, являющиеся первым товарным продуктом.

При этом к первому товарному продукту относятся:

1. Собственно полезные ископаемые, прошедшие первичную обработку:

а) нефть, природный газ и газовый конденсат;

б) уголь и горючие сланцы;

в) торф;

г) другие полезные ископаемые, включая подземные воды (за исключением подземных вод, используемых для поддержания пластового давления).

2. Товарные руды:

а) железные, марганцевые, хромовые, алюминиевые (бокситы) и никелевые;

б) калийные и магниевые соли;

в) борные, слюды-мусковита и слюды флогопита, асбеста, серы самородной, графита, талька, гипса, каменной соли;

г) неметаллического сырья для металлургии и производства огнеупоров;

д) неметаллического сырья для стройиндустрии и других полезных ископаемых.

3. Концентраты:

а) цветных (кроме алюминия в бокситах и никеля), редких и радиоактивных металлов;

б) фосфоритовые и апатитовые;

в) плавикошпатовые, баритовые и вермикулитовые.

4. Благородные металлы - химически чистый металл (аффинированный металл).

5. Алмазы и драгоценные камни - необработанные отсортированные камни.

6. Пьезооптическое сырье, высокочистое кварцевое и камнесамоцветное сырье - по выходу кондиционного продукта.

7. Продукция из минерального сырья, полученная с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (подземная газификация, выщелачивание, скважинная гидродобыча и др.).

Статья 460. Налоговая база.

1. Налоговая база определяется как стоимость добытых и реализованных и (или) направленных на переработку полезных ископаемых или продуктов их передела, являющихся первым товарным продуктом (без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добываемого и реализуемого налогоплательщиком минерального сырья (продукта их передела).

2. Стоимость реализованного первого товарного продукта рассчитывается исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя.

3. Если налогоплательщик реализует не собственно полезные ископаемые или первый товарный продукт, а продукты более высокой степени их передела, при определении налоговой базы к их стоимости (без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя) применяется понижающий коэффициент, равный отношению расходов по производству и реализации (статья 291 настоящего Кодекса) полезных ископаемых или первого товарного продукта к расходам по производству и реализации (статья 291 настоящего Кодекса) реализованных продуктов их передела. При этом из расходов по производству и реализации реализованных продуктов передела исключаются затраты по переработке приобретенных на стороне полезных ископаемых, концентратов, товарных руд (пропорционально их удельному весу в общем объеме переработки).

4. Если налогоплательщик реализует первый товарный продукт взаимосвязанным покупателям, использует его для дальнейшей переработки, либо направляет его на промышленную переработку на давальческой основе или безвозмездно, то для определения налоговой базы стоимость первого товарного продукта определяется исходя из его рыночной цены, как она определяется в статье 53 настоящего Кодекса (без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя).

5. При реализации пользователем недр полезного ископаемого или первого товарного продукта на экспорт стоимость минерального сырья определяется исходя из цены реализации на экспорт за вычетом акцизов, таможенных сборов, расходов по транспортировке на экспорт, включающих тарифы на перекачку и перевалку, на слив и налив, на погрузку и разгрузку, расходы на оплату услуг портов, транспортно-экспедиционные и комиссионные услуги.

При реализации пользователем недр на экспорт продукта передела первого товарного продукта стоимость реализованного первого товарного продукта определяется в соответствии с частью четвертой настоящей статьи.

Статья 461. Налоговые ставки.

1. Первоначальные размеры ставок налога на воспроизводство - минерально-сырьевой базы (в процентах) устанавливаются в размерах:

1) Собственно полезные ископаемые, прошедшие первичную обработку:

а) нефть, природный газ и газовый конденсат 10,0

б) уголь и горючие сланцы 5,0

в) торф 3,0 г

) другие полезные ископаемые, включая подземные воды (за исключением подземных вод, используемых для поддержания пластового давления) 5,0

2) Товарные руды:

а) железные, марганцевые и хромовые 3,7

б) алюминиевые (бокситы) и никелевые 8,2

в) калийных и магниевых солей; 1,7

г) борные руды, слюды-мусковита и слюды флогопита, асбеста, серы самородной, графита, талька, гипса, каменной соли неметаллического сырья для металлургии и производства огнеупоров, неметаллического сырья для стройиндустрии и других полезных ископаемых 5,0

3) Концентраты:

а) цветных (кроме алюминия в бокситах и никеля) и редких металлов 8,2

б) радиоактивных металлов 3,0

в) фосфоритовые и апатитовые 3,1

г) плавикошпатовые, баритовые и вермикулитовые 5,0

4) Благородные металлы 7,8

5) Алмазы и драгоценные камни - необработанные отсортированные камни, пьезооптическое сырье высокочистое кварцевое и камнесамоцветное сырье 3,5

2. 20 процентов от первоначальной величины налоговых ставок, установленных частью первой настоящей статьи, являются федеральной закрепленной долей и исключаются из базы ежегодного снижения налоговых ставок, предусмотренного частью третьей настоящей статьи.

3. Ставка налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы в доле налога, направляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации ежегодно, начиная со второго года, уменьшаются на 20 процентов по сравнению с первоначальными размерами ставок, установленных частью первой настоящей статьи.

Статья 462. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Налогоплательщик определяет сумму налога на воспроизводство минерально - сырьевой базы самостоятельно отдельно по каждому виду добываемых и реализуемых им полезных ископаемых (продуктов их передела).

2. Сумма налога на воспроизводство минерально - сырьевой базы определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы.

3. Уплата налога производится по итогам каждого отчетного и налогового периода не позднее чем через 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту пользования недрами налоговую декларацию, а по месту учета - копию этой налоговой декларации.

Отчетный период устанавливается как:

1) каждый квартал - для малых предприятий, являющихся таковыми по законодательству Российской Федерации, и индивидуальных предпринимателей;

2) каждый календарный месяц - для остальных налогоплательщиков.

4. По согласованию с федеральным и региональным органами управления фондом недр допускается уплата налога в натуральной форме в виде минерального сырья (продуктов его передела). Порядок уплаты устанавливается Правительством Российской Федерации.

Статья 463. Порядок зачисления налога

1. Суммы налога зачисляются:

1) в федеральный бюджет - 20 процентов;

2) в бюджеты субъектов Российской Федерации - 80 процентов.

2. По представлению федерального и регионального органов управления фондом недр часть налога на воспроизводство минерально - сырьевой базы, направляемая в бюджеты субъектов Российской Федерации, может передаваться налогоплательщику для самостоятельного финансирования геологоразведочных работ по воспроизводству минерально - сырьевой базы в пределах их лицензионных участков.

3. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы зачисляемый в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, а также оставляемый предприятиям, самостоятельно финансирующим геологоразведочные работы, полностью используется для финансирования геологоразведочных работ. Суммы налога, использованные не по целевому назначению зачисляются в соответствующий бюджет и используются на финансирование геологоразведочных работ.

Порядок целевого использования указанных средств устанавливается Правительством Российской Федерации.

Статья 464. Форма налоговой декларации

Форма налоговой декларации по налогу на воспроизводство минерально-сырьевой базы и порядок ее заполнения утверждаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Статья 465. Срок действия настоящей главы

Положения настоящей главы применяются в течение пяти лет со дня введения настоящего Кодекса в действие.