год 2010-й - более 30.000.000 обращений

Статья 387. Плательщики

1. Плательщиками взносов в государственные внебюджетные фонды (далее в настоящей главе - взносов) признаются:

1) работодатели - организации (статья 18 настоящего Кодекса); индивидуальные предприниматели (статья 26 настоящего Кодекса); родовые (семейные) общины малочисленных коренных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, выплачивающие физическим лицам вознаграждения в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), договорами гражданско - правового характера, предметом которых является оказание услуг, а также авторскими договорами;

2) физические лица; индивидуальные предприниматели, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые (семейные) общины малочисленных коренных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, получающие доходы от экономической, а также творческой деятельности.

2. Если физическое лицо относится одновременно к обеим категориям плательщиков, указанным в пунктах 1 и 2 части первой настоящей статьи, оно рассматривается в качестве отдельного налогоплательщика по каждому отдельно взятому основанию.

3. Плательщики взносов в государственные внебюджетные фонды далее именуются налогоплательщиками, а государственные внебюджетные фонды - фондами.

4. Плательщики взносов в государственные внебюджетные фонды далее именуются налогоплательщиками.

Статья 388. Объект обложения

1. Объектом обложения для исчисления взносов, признаются вознаграждения в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами, начисленные в течение отчетного периода (месяца) в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, в том числе вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам.

2. Объектом обложения для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части первой статьи 387 настоящего Кодекса являются доходы от экономической деятельности за вычетом затрат, предусмотренных в статье 371 настоящего Кодекса и доходов, с которых уплачены взносы у источника выплаты этих доходов в соответствии с частью третьей статьи 393 настоящего Кодекса.

Статья 389. Особенности исчисления взносов

1. Взносы в фонды начисляются на все виды вознаграждений, в том числе на вознаграждения за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника.

1) Взносы начисляются, в частности, на вознаграждения, выплаченные членам советов директоров банков, ассоциаций, акционерных обществ; не освобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, членам комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию, а также бухгалтерам организаций, производящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов; работникам бухгалтерий организаций, выполняющим поручения рабочих и служащих об удержании из заработка отчислений на страхование; внештатным билетным контролерам на транспорте; внештатным экспертам; председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов и других аналогичных организаций.

2) Взносы начисляются также на доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

3) Если работник после назначения пенсии не расторг трудовые отношения, на выплаченное ему единовременное вознаграждение также начисляются взносы.

4) Взносы начисляются на выплаты надбавок за подвижной, разъездной характер работы (кроме выплачиваемых взамен суточных), начисляемые в процентах к месячной тарифной ставке, должностному окладу, предусмотренные коллективными, трудовыми договорами или должностными инструкциями в связи с разъездным характером труда, но не относящиеся к выплатам взамен суточных.

5) на другие выплаты, указанные в статье 390, в части, превышающей установленные законодательством Российской Федерации нормы;

6) на выданные работникам денежные авансы на командировочные, представительские и другие аналогичные расходы, целевое использование которых не подтверждено в установленные сроки оправдательными документами;

2. К выплатам в пользу работника относятся все выплаты, начисленные ему, в том числе по предоставлению соответствующих услуг членам его семьи. К ним относятся, в частности, следующие выплаты:

1) все виды премий, поощрительных выплат, включая стоимость подарков, независимо от размера, периодичности их выплаты и источников финансирования, в том числе единовременного характера (кроме единовременной выплаты работнику при увольнении в связи с назначением государственной пенсии);

2) суммы вознаграждений авторам служебных изобретений, рационализаторских предложений, а также лицам, содействовавшим их созданию и использованию;

3) суммы материальной помощи работникам, за исключением видов материальной помощи, предусмотренных пунктами 7, 8 статьи 390 настоящего Кодекса;

4) суммы материальной помощи (кроме видов материальной помощи, предусмотренных пунктами 7, 8 статьи 390 настоящего Кодекса), выплачиваемые профсоюзными комитетами председателям, заместителям председателя и членам этих комитетов, не освобожденным от основной работы;

5) суммы, начисленные работнику, по предоставлению ему и членам его семьи соответствующих услуг, в том числе по оплате экскурсий, путешествий, стационарного и амбулаторного обслуживания в медицинских учреждениях, санаторно - курортного лечения, стоимости путевок в дома отдыха и др.;

6) расходы по оплате содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими лицами (принадлежащих российским юридическим лицам), имеющих право на ведение соответствующей деятельности и осуществляющих ее на территории Российской Федерации;

7) займы (безвозвратные ссуды, кредиты), а также суммы, выданные работнику для погашения займов (возвратных ссуд, кредитов), кроме ссуд и субсидий, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

8) стоимость передаваемых в личную собственность работника жилья (в случаях, не предусмотренных законодательством Российской Федерации), промышленных, продовольственных товаров и иного имущества;

9) выплаты на питание и проезд, кроме предусмотренных пунктами 11, 13 и 15 статьи 390 настоящего Кодекса;

10) стоимость наград в денежном и натуральном выражении, присуждаемых за призовые места во внутризаводских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях;

11) стоимость питания спортивных судей, привлекаемых к участию в спортивных соревнованиях.

Статья 390. Выплаты, на которые не начисляются взносы

Не начисляются взносы на следующие выплаты.

1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.

2. Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации и Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

3. Льготы и компенсации, предоставляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, за исключением доплат до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей.

5. Компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от организационно - правовых форм и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста, установленного законодательством Российской Федерации.

6. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

7. Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

8. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.

9. Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с назначением государственной пенсии.

10. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам, в том числе:

1) надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации;

2) документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

3) суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, к которым в частности относятся:

а) компенсации за износ инструмента, принадлежащего работнику;

б) расходы по использованию личного транспорта;

в) компенсации педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции;

г) компенсационные выплаты, осуществляемые по нормам, утвержденным основанными на законодательстве нормативными актами Правительства Российской Федерации, министерств и ведомств СССР, РСФСР и Российской Федерации, в виде полевого довольствия, выплачиваемого работникам при выполнении ими геолого - разведочных, топографо - геодезических и лесоустроительных работ; в виде бесплатного коллективного питания, установленного экипажам морских, речных судов, диспетчерам и членам экипажей авиаотрядов, плавсоставу рыбопромыслового флота; выплаты за время передвижения работников, постоянно занятых на подземных работах в шахтах (рудниках), от ствола к месту работы и обратно;

д.) расходы по оплате обучения работников в связи с производственной необходимостью: по подготовке (переподготовке) кадров, повышению квалификации работников на основании договоров между организациями и учебными (образовательными) учреждениями.

е) расходы по оплате проезда на участке работы работникам, трудовая деятельность которых связана с необходимостью разъездов, что должно быть подтверждено должностными инструкциями и соответствующими распорядительными документами (например, кассирам, мастерам по ремонту телевизоров и т.п.).

ж) оплату фактической стоимости найма жилья в связи со служебными командировками сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации, при условии документального подтверждения этих расходов.

11. Стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно - профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению.

12. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

13. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации.

14. Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение.

15. Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемую организацией лицам, работающим и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также судьям, работникам таможенных органов, государственным служащим и другим лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

16. Стипендии, выплачиваемые за период обучения.

17. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.).

18. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых организацией по обязательному страхованию работников.

19. Суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая.

20. Выплаты профсоюзными комитетами (в т.ч. материальной помощи) членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов.

В тех случаях, если финансирование каких-либо выплат, производимых профсоюзными комитетами (приобретение путевок, расходы на культурно - массовые, физкультурные, спортивные, оздоровительные мероприятия среди членов профсоюза и их семей и т.п.), осуществлялось частично за счет средств работодателя, страховые взносы начисляются пропорционально доле средств работодателя в бюджете профкома.

21. Выплаты материальной помощи, оказываемой гражданам гуманитарными организациями и благотворительными фондами, осуществляющими деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

22. Стоимость наград в денежном и натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, региональных, республиканских и т.п. соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях.

23. Выплаты неработающим пенсионерам.

24. Стоимость оплачиваемых и бесплатно выдаваемых детям работников организаций подарков.

Статья 391. Налоговая база

1. Налоговая база для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части первой статьи 387 настоящего Кодекса, определяется как сумма предусмотренных частью первой статьи 388 настоящего Кодекса вознаграждений и выплат каждому из работников в течение отчетного (налогового) периода.

2. Налоговая база для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части первой статьи 387 настоящего Кодекса, определяется за отчетный (налоговый) период в соответствии с частью второй статьи 388.

3. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении базы обложения в части авторского договора, определяется в соответствии с статьей 371 настоящего Кодекса.

4. Предусмотренный в каждой из частей настоящей статьи .порядок определения налоговой базы производится отдельно независимо друг от друга.

Статья 392. Ставки взносов

1. С 1 января 1999 года применяются следующие ставки,

1) в Пенсионный фонд Российской Федерации:

а) 27 процентов - для налогоплательщиков, указанных в части первой статьи 387 настоящего Кодекса, кроме налогоплательщиков, перечисленных в подпункте "б" пункта 1 части первой настоящей статьи;

б) 20,6 процента - для работодателей - организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями; крестьянских (фермерских) хозяйств; родовых (семейных) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,

2) в Фонд социального страхования Российской Федерации - 4,9 процента;

3) в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 1,5 процента;

4) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,2 процента;

5) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования- 3,4 процента;

2. С 1 января 2000 года применяются следующие ставки:

1) в Пенсионный фонд Российской Федерации:

а) 26 процентов - для налогоплательщиков, указанных в части первой статьи 387 настоящего Кодекса, кроме налогоплательщиков, перечисленных в подпункте "б" пункта 1 части второй настоящей статьи;

б) 20,6 процента - для работодателей - организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями; крестьянских (фермерских) хозяйств; родовых (семейных) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) в Фонд социального страхования Российской Федерации - 4,4 процента;

3) в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 1,5 процента;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2 процента;

территориальный фонд обязательного медицинского страхования- 3,4 процента;

2. Сумма взносов определяется отдельно в части, подлежащей уплате в каждый государственный внебюджетный фонд.

За счет части взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, налогоплательщики вправе осуществить расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

При этом сумма взносов, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации, осуществленных непосредственно плательщиком.

Статья 393. Порядок и сроки уплаты взносов

1. Отчетным (налоговым) периодом для уплаты взносов является месяц.

Налогоплательщики (работодатели), указанные в пункте 1 части первой статьи 387 настоящего Кодекса уплачивают взносы один раз в месяц - в срок, установленный для получения средств на оплату труда за истекший отчетный (налоговый) период.

Налогоплательщики представляют в банк платежное поручение на перечисление взносов одновременно с истребованием средств на оплату труда. При этом в платежном поручении должны указываться суммы, подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд.

Без представления налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление взносов средства на оплату труда ему не выдаются.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой статьи 387 настоящего Кодекса, уплачивают взносы в порядке и сроки, установленные для этой категорией налогоплательщиков подоходного налога с физических лиц (пункт 2 части первой статьи 379 настоящего Кодекса).

3. При выплате налогоплательщиками, указанными в пункте 1 части первой статьи 387, налогоплательщикам, указанным в пункте 2 части первой статьи 387 доходов на основании заключенных между ними договоров (контрактов, авторских договоров), кроме трудовых договоров (контрактов), являющимися объектом налогообложения, суммы взносов начисляются и удерживаются у источника выплаты взносов, который в этом случае является налогоплательщиком взносов.

Статья 394. Форма декларации для исчисления и уплаты взносов

Форма декларации для исчисления и уплаты взносов и порядок ее заполнения утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.