Некоммерческое партнерство "Научно-Информационное Агентство "НАСЛЕДИЕ ОТЕЧЕСТВА""
Сайт открыт 01.02.1999 г.

год 2010-й - более 30.000.000 обращений

Объем нашего портала 20 Гб
Власть
Выборы
Общественные организации
Внутренняя политика
Внешняя политика
Военная политика
Терроризм
Экономика
Глобализация
Финансы. Бюджет
Персональные страницы
Счетная палата
Образование
Обозреватель
Лица России
Хроника событий
Культура
Духовное наследие
Интеллект и право
Регионы
Библиотека
Наркология и психиатрия
Магазин
Реклама на сайте
Власть
Глава 32. Подоходный налог с физических лиц

Статья 360. Налогоплательщики

Налогоплательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе - налога) признаются физические лица (статья 24 настоящего Кодекса).

Статья 361. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде, в том числе:

1) от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации);

2) только от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главой, дивиденды и проценты, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 31 настоящего Кодекса.

3. Индивидуальные предприниматели (статья 26 настоящего Кодекса) не включают в состав доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главой, доходы от предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с главами 56-58 настоящего Кодекса.

Статья 362. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, исчисленный в соответствии со статьями 363-365, уменьшенный на налоговые вычеты и скидки в порядке и на условиях, установленных статьями 367-379 настоящего Кодекса.

2. Если сумма налоговых вычетов и (или) скидок в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Статья 363. Особенности определения отдельных видов доходов

1. Доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе его доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения такого дохода, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из их государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов налогоплательщика учитываются доходы, получаемые им в виде дополнительной материальной выгоды, кроме случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании законодательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности, дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) за налогоплательщика другими лицами приобретаемых им или для него товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в личных интересах налогоплательщика, а также дополнительная выгода от приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с обычно предоставляемыми в подобных обстоятельствах их продавцами независимым покупателям (клиентам).

Положения настоящей части применяются в части, не противоречащей положениям части восьмой статьи 55 настоящего Кодекса и части второй настоящей статьи.

2. При реализации налогоплательщику произведенных непосредственно продавцом или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных, в том числе при натуральной оплате труда, доходы налогоплательщика при приобретении указанных товаров (работ, услуг) определяются как разница между их рыночной ценой (государственной регулируемой ценой - при государственном регулировании цен) и ценой приобретения с учетом положений изложенных в статьях 53 и 54.

3. Доходы от сдачи имущества (включая земельные участки, доли и паи) в аренду (наем) или от иного его использования признаются доходами физического лица, во владении или пользовании которого находится это имущество. При этом, если владелец или собственник имущества предоставляет это имущество другому лицу на возмездной основе, а это другое лицо получает доходы от сдачи его в аренду (наем) или от иного его использования, доходы владельца или собственника указанного имущества определяются исходя из соответствующего вознаграждения, получаемого им от этого другого лица.

4. Не включаются в состав доходов налогоплательщика суммы полученных им в связи с наступлением соответствующих страховых случаев страховых выплат по:

а) по обязательному страхованию;

б) по договорам страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования);

г) в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц.

В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора страхования, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода.

Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством.

По договорам добровольного имущественного страхования в связи с наступлением страхового случая доход налогоплательщика определяется как разница между полученной налогоплательщиком страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества (при гибели или уничтожении этого имущества), увеличенной на сумму страховых взносов, либо полученной налогоплательщиком страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму страховых взносов.

Статья 364. Особенности определения доходов иностранных граждан и лиц без гражданства

1. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. В состав доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, дополнительно включаются:

1) суммы надбавок, выплачиваемых этим лицам в связи с проживанием в Российской Федерации. При этом суммы надбавок, выплачиваемые дополнительно к заработной плате (вознаграждению за выполнение трудовых или иных подобных обязанностей) за каждый день пребывания в Российской Федерации, не считаются компенсацией командировочных расходов, если такие надбавки не связаны с компенсацией расходов по передвижению этих лиц по территории Российской Федерации или за ее пределами. Указанные выплаты признаются надбавкой к заработной плате налогоплательщика и учитываются в составе его доходов в полном объеме;

2) суммы, выплачиваемые в качестве компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи налогоплательщика в отпуск или на иные аналогичные цели. Если иностранные граждане (лица без гражданства), не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, указанные суммы надбавок и компенсаций включаются в состав доходов этих лиц при условии, что их источником является Российская Федерация.

3. В состав доходов иностранных граждан и лиц без гражданства не включаются:

1) суммы, выплачиваемые в качестве компенсации командировочных расходов по нормам, установленным национальным законодательством государства, резидентом которого является указанное иностранное лицо. В случае отсутствия таких норм применяются нормы, установленные российским законодательством. При этом суммы, выплачиваемые в качестве компенсации командировочных расходов техническим специалистам, направленным на работу в Российскую Федерацию, не включаются в состав их дохода при условии, что выплата указанных сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом. В целях настоящей статьи термин "технические специалисты" означает физических лиц, работающих в качестве экспертов при выполнении любого рода услуг, и включает врачей, ученых, адвокатов, бухгалтеров, архитекторов, инженеров и персонал, занятый обучением и контролем;

2) доходы, получаемые находящимися в Российской Федерации:

а) в качестве лиц, имеющих дипломатический или консульский статус, или в качестве членов семей таких лиц, если они не являются гражданами Российской Федерации (кроме доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической или консульской службой);

б) членами административно-технического персонала представительств иностранных государств и членами их семей, если они не являются гражданами Российской Федерации или налоговыми резидентами Российской Федерации (кроме доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической или консульской службой);

в) членами обслуживающего персонала представительств иностранных государств, если они не являются гражданами Российской Федерации или налоговыми резидентами Российской Федерации (кроме доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с их службой);

г) сотрудниками международных организаций, созданных по межгосударственным договорам, участником которых является Российская Федерация, ратифицированным Федеральным Собранием Российской Федерации (кроме доходов, не связанных с их работой в таких организациях).

Статья 365. Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению (не включаются в состав доходов) следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:

1) государственные пособия, получаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или решениями органов местного самоуправления, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

2) все виды пенсий, назначаемых и выплачиваемых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые по достижении пенсионного возраста негосударственными пенсионными фондами из средств, ранее внесенных в эти фонды непосредственно налогоплательщиками или за них (на их имя) работодателями или иными лицами;

3) все виды установленных законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством) с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, переездом на работу в другую местность, возмещением командировочных расходов, возмещением ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм, выплачиваемых взамен этого довольствия, увольнением работников, гибелью военнослужащих или государственных служащих, а также возмещением иных подобных расходов.

Настоящее положение не распространяется на суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.

При оплате работникам расходов на служебные командировки внутри страны или за ее пределы в доход налогоплательщика не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые (кроме добровольного страхования) и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок , на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену наличных денег или чека в банке на наличную иностранную валюту;

4) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со смертью близкого родственника, пострадавшим от стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, либо иностранными государствами или созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными или неправительственными межгосударственными организациями. Суммы материальной помощи, оказываемой организациями работникам в связи со смертью членов(а) его семьи (супруга(и), детей (ребенка) или родителей (я), а также членам семьи умершего работника, не включаются в совокупный облагаемый налогом доход налогоплательщика в пределах до 10 000 рублей.

Суммы материальной помощи, оказываемой в иных случаях, не включаются в состав доходов налогоплательщика в пределах, установленных законом субъекта Российской Федерации, но не ниже, чем 1200 рублей.

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда работников (по соответствующей контрактной должности государственного служащего) в соответствующем иностранном государстве;

7) вознаграждения за сданную кровь или иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор крови;

8) суммы, выплачиваемые организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной оплаты стоимости путевок для детей до 16-летнего возраста в оздоровительные или санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации или государств, ранее входивших в состав бывшего СССР;

9) суммы, выплачиваемые организациями за инвалидов в виде полной или частичной оплаты стоимости путевок в оздоровительные или санаторно-курортные учреждения, на оплату лечения или медицинского обслуживания, приобретение технических средств профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, а также на приобретение и содержание собак-проводников;

10) суммы, выплачиваемые организациями за амбулаторное или стационарное лечение или иное медицинское обслуживание своих работников и (или) членов их семей. При этом к членам семьи и своим работникам относятся лица, указанные в пунктах 4 и 8 части первой настоящей статьи;

11) стипендии, получаемые студентами или аспирантами дневной формы обучения от организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, стипендии, получаемые аспирантами государственных научно-исследовательских организаций, а также стипендии, получаемые в период профессионального обучения или переобучения на территории Российской Федерации за счет средств организаций;

12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки, образования, культуры или искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями, а также международными или иностранными некоммерческими или благотворительными фондами, зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование, культуру и искусство в Российской Федерации;

13) доходы лиц, обучающихся по дневной форме обучения в образовательных учреждениях, получаемые:

а) в связи с учебно-производственным процессом;

б) за работу по уборке сельскохозяйственных культур или заготовке кормов;

14) доходы в виде имущества, получаемого в порядке наследования или в результате дарения от физических лиц, за исключением доходов от использования наследуемых авторских прав, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений или промышленных образцов.

15) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет, начиная с года государственной регистрации такого хозяйства.

Настоящее положение применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой возможностью как члены другого подобного хозяйства.

16) доходы охотников - любителей от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча диких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

17) доходы, полученные от организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, в натуральной форме (произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукцией) в счет натуральной оплаты труда, в части, не превосходящей пятидесятикратного установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;

18) доходы от реализации заготовительным и (или) перерабатывающим предприятиям выращенных скота, кроликов, нутрий, птицы (в живом виде или в виде продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных или птиц, а также выращенной продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде.

Статья 366. Учет доходов, расходов и сумм налога

1. Налогоплательщики ведут учет полученных ими доходов и уплаченных (удержанных) сумм налога самостоятельно.

2. В течение налогового периода учет получаемых налогоплательщиками доходов и уплаченных (удержанных) сумм налога ведут:

1) в отношении доходов, получаемых налогоплательщиками в качестве вознаграждений за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей, а также удержанных и уплаченных с этих доходов сумм налога - работодатели;

2) в отношении иных доходов и уплаченных с этих доходов сумм налога - налогоплательщики, получающие такие доходы, а также источники этих доходов, если в соответствии с настоящим Кодексом на них возложена обязанность вести учет этих доходов налогоплательщиков.

3. Индивидуальные предприниматели учитывают получаемые ими доходы, а также связанные с предпринимательской деятельностью расходы по формам, установленным Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

4. Налогоплательщики, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, учитывают получаемые ими доходы, а также связанные с извлечением этих доходов расходы по форме, согласованной с налоговым органом, в котором они состоят на учете.

Статья 367. Виды и размеры налоговых вычетов

1. Подлежащие налогообложению доходы налогоплательщика, определенные в соответствии со статьями 361-365 настоящего Кодекса, уменьшаются на следующие налоговые вычеты, установленные настоящей статьей (с учетом положений части третьей настоящей статьи).

1) суммы стандартных вычетов производятся за каждый месяц:

а) на 200 рублей - у физических лиц, доход которых в течение года, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей;

б) на 100 рублей - начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 5000 рублей, до месяца, в котором доход достиг 20 000 тыс. рублей;

в) начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей , вычеты не производится.

Стандартные вычеты предоставляются в порядке и на условиях, установленных статьей 368 настоящего Кодекса;

2) суммы вычетов на содержание детей и иждивенцев производятся за каждый месяц:

а) на 200 рублей - у физических лиц, доход которых в течение года, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей;

б) на 100 рублей - начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 5000 рублей, до месяца, в котором доход достиг 20 000 тыс. рублей;

в) начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей , вычеты не производится.

г) начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится.

Установленные вычеты предоставляются в порядке и на условиях, установленных статьей 369 настоящего Кодекса;

3) имущественные вычеты и вычеты на гуманитарные цели производятся в порядке, установленном статьей 370 настоящего Кодекса;

4) суммы затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов (прибыли) от осуществления экономической или иной деятельности, - в порядке предусмотренном статьей 371 настоящего Кодекса;

2. Доходы физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность на основании патента, не подлежат уменьшению на суммы налоговых вычетов, предусмотренных настоящей статьей. Физическое лицо вправе применять налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей, только в отношении доходов, не связанных с его предпринимательской деятельностью на основании патента.

Статья 368. Порядок и условия применения стандартных вычетов

1. Стандартные вычеты из доходов налогоплательщиков производятся непосредственно источником его доходов, либо налогоплательщиком при уплате авансовых платежей (статья 379 настоящего Кодекса) по налогу в течение налогового периода, либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода в соответствии с настоящей статьей.

2. При уплате авансовых платежей по налогу стандартные вычеты производятся (в зависимости от источника доходов) либо из доходов от источника этих доходов, являющегося основным местом работы налогоплательщика, либо из доходов индивидуального предпринимателя от экономической деятельности, осуществляемой на основе свидетельства. Если налогоплательщик одновременно имеет доходы более чем от одного из указанных источников (деятельности), он должен выбрать источник (деятельность), из доходов от которого будут производиться такие вычеты в течение всего налогового периода.

На выбранный источник доходов возлагается обязанность производить также и все иные налоговые вычеты и скидки, осуществляемые при уплате авансовых платежей по налогу из доходов этого налогоплательщика. При этом иные источники доходов налогоплательщика не вправе производить какие-либо налоговые вычеты или скидки, кроме вычетов на гуманитарные цели. Если в течение налогового периода выбранный ранее источник (деятельность) перестает быть источником доходов налогоплательщика либо перестает быть его основным местом работы, то налогоплательщик должен выбрать другой источник (деятельность) доходов, из доходов от которого будут производиться такие вычеты. При этом, если другим источником доходов является организация, налогоплательщик должен представить этой организации справку о доходах, полученных от ранее выбранного источника его доходов, произведенных из этих доходов налоговых вычетах и скидках и удержанных суммах авансовых платежей по налогу. При уплате налогоплательщиком налога по окончании налогового периода указанные вычеты производятся с зачетом вычетов, ранее произведенных при уплате авансовых платежей по налогу.

Статья 369. Порядок и условия применения вычетов на детей и иждивенцев

1. Налогоплательщик приобретает право на вычеты из своих доходов на детей и иждивенцев, начиная с месяца соответственно рождения ребенка или появления иждивенца.

2. Правом на вычеты на детей обладают:

1) каждый из родителей ребенка, если они состоят между собой в зарегистрированном браке;

2) каждый из состоящих в зарегистрированном браке супругов, если только один из них является родителем ребенка, его попечителем или опекуном;

3) не состоящий в браке родитель, непосредственно воспитывающий ребенка, попечитель или опекун ребенка.

3. Вычеты на содержание ребенка производятся до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет. Если ребенок обучается по дневной форме обучения в образовательном учреждении, имеющем лицензию на право ведения образовательной деятельности, указанные вычеты производятся до конца месяца (но не позднее окончания месяца, в котором ребенку исполняется 24 года), в котором ребенок заканчивает это образовательное учреждение. Вычеты производятся независимо от того, имеет ли ребенок самостоятельный источник доходов, равно как от того, проживает ли он совместно с налогоплательщиком. В случае смерти ребенка указанные вычеты производятся до конца года, в котором этот ребенок умер.

4. Право на вычеты на детей утрачивается, если ребенок:

1) находится на государственном содержании, в том числе является учащимся профессионально-технического училища, воспитанником детского дома или дома ребенка либо курсантом (после достижения им 18 лет);

2) является учащимся специальной школы или ребенком, находящимся в доме-интернате, за содержание в котором с опекуна не взимается плата, либо в интернате при школе с полным государственным обеспечением.

5. Иждивенцем налогоплательщика в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо, проживающее за счет доходов налогоплательщика и не имеющее самостоятельного источника доходов, независимо от того, проживает ли он совместно с налогоплательщиком и состоит ли с ним в родстве.

К иждивенцам приравниваются физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством Российской Федерации возраста и не имеющие других доходов, кроме ежемесячных пособий и компенсационных выплат, получаемых в размерах, установленных законодательством Российской Федерации.

Физические лица, на содержание которых при определении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех налогоплательщиков, которым начислена эта надбавка.

Если физическое лицо находится на иждивении нескольких налогоплательщиков, правом на соответствующие налоговые вычеты обладает только один из них по их выбору.

6. Вычеты на содержание иждивенца производятся до окончания месяца, в котором он перестает быть таковым либо умирает.

7. Вычеты на детей и иждивенцев производятся на основании заявления налогоплательщика и представленных им документов, подтверждающих право на такие вычеты.

8. Вычеты на содержание каждого ребенка и (или) каждого иждивенца производятся непосредственно источником доходов налогоплательщика при уплате авансовых платежей по налогу в течение налогового периода либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода.

При уплате авансовых платежей по налогу вычеты на содержание детей и иждивенцев производятся (в зависимости от источника получаемых доходов) либо из доходов от источника этих доходов, являющегося основным местом работы налогоплательщика, либо из доходов индивидуального предпринимателя от экономической деятельности, осуществляемой на основе свидетельства. Указанные вычеты производятся применительно к порядку, предусмотренному частью второй статьи 369 настоящего Кодекса для стандартных вычетов.

Статья 370. Порядок и условия применения имущественных вычетов и вычетов на гуманитарные цели

1. Имущественные вычеты производятся налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода и применяются только в отношении доходов, полученных им от реализации принадлежащего ему на праве собственности имущества, указанного в части второй настоящей статьи.

2. При реализации жилого дома (дачи, садового домика или квартиры) или иного строения, автомобиля или другого транспортного средства, драгоценностей или произведений искусства, а также другого имущества налогоплательщик вправе произвести вычет затрат, связанных с приобретением этого имущества в собственность. Указанные затраты в целях настоящей статьи могут быть определены (в порядке, установленном частями третьей - пятой настоящей статьи) как одна из следующих сумм:

1) сумма фактически полученной выручки от реализации указанного имущества;

2)сумма фактических документально подтвержденных расходов, понесенных прои приобретении в собственность указанного имущества, а также расходов по достройке и (или) перестройке жилого дома (дачи, садового домика или квартиры) или иного строения;

3) суммы, равной:

а) 100 тыс. руб. - при реализации жилого дома (дачи, садового домика, квартиры или иного строения), земельного участка или земельного пая (доли) - при условии, если такая продажа совершена по истечении не менее чем 5 лет со дня покупки;

б) 40 тыс. руб. - при реализации автомобиля или другого транспортного средства;

в) 20 тыс. руб. - при реализации другого имущества.

3. Если выручка от реализации имущества не превышает фактических документально подтвержденных расходов, понесенных ранее налогоплательщиком при приобретении этого имущества в собственность, имущественный вычет принимается равным сумме, указанной в пункте 1 части второй настоящей статьи.

4. Если выручка от реализации имущества превышает фактические документально подтвержденные расходы, понесенные ранее налогоплательщиком при приобретении этого имущества в собственность, а также сумму, указанную в пункте 3 (в подпунктах "а", "б" или "в" в зависимости от вида имущества) части второй настоящей статьи, то налогоплательщик вправе по собственному выбору определить величину имущественного вычета как любую из двух указанных сумм.

5. При реализации имущества, находившегося в общей долевой либо общей совместной собственности, имущественные вычеты могут производиться каждым совладельцем. При этом первоначально определяется общий размер таких вычетов в порядке, предусмотренном частями второй - четвертой настоящей статьи, а затем в зависимости от вида собственности определяются индивидуальные размеры таких вычетов для каждого совладельца пропорционально их доле либо по договоренности между ними в пределах общего размера затрат.

6. Ограничения на предельный размер имущественного вычета, установленные частями второй - четвертой настоящей статьи, применяются независимо от числа сделок по реализации имущества, совершенных налогоплательщиком в течение одного налогового периода.

7. Вычеты на гуманитарные цели производятся по заявлению плательщика либо непосредственно источником дохода при уплате авансовых платежей по налогу, либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода.

1) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму расходов, осуществленных им в рамках гуманитарной деятельности, а также расходов, предусмотренных частью второй статьи 314 настоящего Кодекса. При этом ответственность налогоплательщика и получателя за целевое использование средств, направленных на гуманитарные цели, устанавливается применительно к порядку, предусмотренному частью четвертой статьи 314 настоящего Кодекса. Размеры вычетов на гуманитарные цели не могут превосходить суммы доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главе (статьи 362 настоящего Кодекса).

2) Если денежные средства на гуманитарные цели перечисляются источником доходов налогоплательщика по его поручению, то соответствующие вычеты производятся по мере перечисления указанных средств. В аналогичном порядке производятся вычеты (без взаимного зачета), если денежные средства на гуманитарные цели перечисляются по поручению налогоплательщика несколькими источниками его доходов.

3) Если налогоплательщик самостоятельно перечисляет средства на гуманитарные цели, то соответствующие вычеты производятся по итогам налогового периода при подаче налоговой декларации с зачетом сумм, перечисленных на гуманитарные цели источниками его доходов по его поручению в размере не превышающем 5 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с настоящей главой.

Статья 371. Порядок вычета затрат, связанных с экономической деятельностью

1. Состав и размеры затрат налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, непосредственно связанных с получением доходов от осуществления экономической деятельности, определяются в порядке, установленном для организаций в соответствии со статьями 289-302 (за исключением подпункта "р" пункта 1 части первой статьи 302), ,307, пункт 1 части первой статьи 309 параграфа 4, параграфами 5,7 и 8 главы 30 настоящего Кодекса, с учетом положений части второй статьи 26 настоящего Кодекса и настоящей статьей.

2. Суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в составе прочих затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 560 настоящего Кодекса (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления экономической деятельности.

3. Если индивидуальный предприниматель не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с указанной деятельностью, вычет затрат производится по согласованию с налоговым органом в зависимости от полученной таким налогоплательщиком выручки. При этом налоговый орган вправе по решению руководителя (его заместителя) налогового органа при определении затрат учесть их в размере до 10 процентов выручки налогоплательщика. .

4. Принимаемые к вычету затраты налогоплательщика учитываются им:

1) при исчислении авансовых платежей налога за отчетный период;

2) при исчислении налога за налоговый период;

5. Затраты, связанные с осуществлением индивидуальным предпринимателем экономической деятельности на основе свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица по форме, утверждаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (далее - свидетельства).

6. Организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся в соответствии с авторским договором (кроме авторского договора заказа) покупателями произведений науки, литературы или искусства, открытия, изобретения или промышленного образца, принимают к вычету определенные настоящей статьей затраты при исчислении и выплате автору (продавцу) соответствующего дохода.

7. Затраты, принимаемые к вычету в соответствии с настоящей статьей, у налогоплательщиков, являющихся авторами произведений науки, литературы или искусства, открытия, изобретения или промышленного образца, учитываются в размере документально подтвержденных авторских расходов. При отсутствии документов, подтверждающих такие затраты, вычеты затрат производятся в следующих размерах: Нормативы затрат

Виды подакцизных товаров (услуг)

Налоговые ставки в процентах или в рублях и копейках за единицу измерения

--------------------------------------------------------

Спирт этиловый из всех видов сырья

----------------------------

14-00 за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта

Спирт этиловый, отпускаемый организациям для производства лекарственных средств и изделий медицинского и ветеринарного назначения и (или) для проведения лечебного процесса в пределах утвержденных квот потребления спирта для этих организаций

9-00 за 1 литр

безводного (стопроцентного) этилового

спирта

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов, за исключением вин и вермутов; спиртосодержащая продукция

55-00 за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно, за исключением вин и вермутов

44-00 за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вермуты и вина, за исключением натуральных, игристых и шампанских

25-00 за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина игристые и шампанские

7-00 за 1 литр

Вина натуральные; алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно

2-50 за 1 литр

Пиво

0-70 за 1 литр

Табачные изделия:

 

табак трубочный, за исключением табака трубочного по ГОСТу

154-00 за 1 кг

табак трубочный по ГОСТу

15-00 за 1 кг

табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

66-00 за 1 кг

сигары, за исключением сигар по ГОСТу

3-00 за 1 штуку

сигары по ГОСТу

1-00 за 1 штуку

сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм

27-50 за 1000 штук

сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1,2,3 и 4 классов по ГОСТу

19-00 за 1000 штук

сигареты с фильтром 1,2 и 3 классов по ГОСТу

13-00 за 1000 штук

сигареты с фильтром 4 класса по ГОСТу

9-00 за 1000 штук

сигареты без фильтра

6-50 за 1000 штук

папиросы 1 класса

4-50 за 1000 штук

Легковые автомобили с рабочим объемом

двигателя более 2500 куб. см

10 процентов

Ювелирные изделия

15 процентов

Бензин автомобильный

730-00 за 1 тонну

Масла для дизельных и карбюраторных

двигателей

830-00 за 1 тонну

Дизельное топливо

 

310-00 за 1 тонну

Услуги по перекачке нефти

4-00 за 1000 тонно-

километров

Статья 372. Налоговые скидки

Налогоплательщик вправе уменьшить доход, подлежащий налогообложению в соответствии с настоящей главой, дополнительно к налоговым вычетам, предусмотренным статьями 367 - 371 настоящего Кодекса, при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на одну из следующих налоговых скидок:

1) на сумму, равную 200 рублей за каждый месяц, в котором или за который получен доход;

2) на сумму, равную 400 рублей за каждый месяц, в котором или за который получен доход;

3) на сумму, равную 900 рублей за каждый месяц, в котором или за который получен доход;.

4) на сумму, равную 1400 рублей за каждый месяц, в котором или за который получен доход.

Статья 373. Порядок и условия применения налоговых скидок

1. Налоговые скидки производятся источником доходов налогоплательщика или налогоплательщиком при уплате авансовых платежей по налогу либо при уплате налога по окончании налогового периода.

2. Налоговые скидки производятся после налоговых вычетов при наличии оснований, установленных статьями 372-377 настоящего Кодекса.

3. Налоговые скидки производятся непосредственно источником доходов налогоплательщика при уплате авансовых платежей по налогу в течение налогового периода либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода. При уплате авансовых платежей по налогу налоговые скидки производятся (в зависимости от источника получаемых доходов) либо из доходов от источника этих доходов, являющегося основным местом работы налогоплательщика, либо из доходов предпринимателя от экономической деятельности, осуществляемой на основе свидетельства либо иного документа, выданного уполномоченным органом. Указанные налоговые скидки производятся применительно к порядку, предусмотренному частью второй статьи 368 настоящего Кодекса для стандартных вычетов.

4. Налоговые скидки применяются в отчетном налоговом периоде с месяца возникновения оснований для ее применения независимо от срока оформления соответствующих документов. Если основания для налоговых скидок возникли или существовали в предшествующие налоговые периоды, но соответствующие налоговые скидки при определении налогового обязательства налогоплательщика в эти налоговые периоды не применялись, перерасчет сумм налога за такие предшествующие налоговые периоды не производится.

5. Если налогоплательщик в соответствии со статьями 372-377 настоящего Кодекса имеет основания для применения нескольких видов налоговых скидок, он вправе применять только один из них по собственному выбору.

6. Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность на основании патента, выданного в установленном порядке, не вправе применять налоговые скидки, установленные статьями 372-377.

Статья 374. Порядок и условия применения налоговых скидок в размере 200 рублей

1. Налоговые скидки в размере 200 рублей (пункт 1 статьи 372 настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:

1) родители или супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители или супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. При этом супруг погибшего (умершего) вправе применять налоговую скидку, если он не вступил в повторный брак. Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании пенсионного удостоверения со штампом "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или с соответствующей записью, заверенной подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.

При отсутствии пенсионного удостоверения налоговые скидки предоставляются на основании справки о гибели (смерти) военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующим государственным органом;

2) граждане Российской Федерации, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие воинские обязанности в государствах, в которых велись боевые действия. Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, организацией Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР или соответствующим органом Российской Федерации;

3) один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или попечитель, на содержании которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид I группы. Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании пенсионного удостоверения, решения органа опеки и попечительства, справки медицинского учреждения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном с налогоплательщиком проживании;

4) инвалиды III группы, имеющие на иждивении несовершеннолетних детей. Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании сведений, подтверждающих факт нахождения на их иждивении ребенка, а также свидетельства о рождении или паспорта этого ребенка.

Статья 375. Порядок и условия применения налоговых скидок в размере 400 рублей

1. Налоговые скидки в размере 400 рублей (пункт 2 статьи 372 настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также полные кавалеры ордена Славы;

2) участники гражданской и (или) Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

3) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, а также лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

4) инвалиды:

а) Великой Отечественной войны;

б) из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным военнослужащим;

в) из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства;

г) с детства, а также инвалиды I и II группы;

д) в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений или иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

5) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

6) младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи или обслуживании лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источниками ионизирующих излучений;

7) доноры, предоставившие костный мозг для спасения жизни людей;

8) рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие, уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

9) лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

10) лица, эвакуированные (переселенные) либо выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, в момент эвакуации (переселения) находившихся в состоянии внутриутробного развития, а также бывшие военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения.

При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

11) лица, эвакуированные либо выехавшие добровольно в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, а также переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году или в последующие годы, включая детей, в том числе детей, в момент эвакуации находившихся в состоянии внутриутробного развития;

12) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания);

13) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны;

2. Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих документов (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, удостоверение участника войны, специальное удостоверение инвалида, удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).

Статья 376. Порядок и условия применения налоговых скидок в размере 900 рублей

1. Налоговые скидки в размере 900 рублей (пункт 3 статьи 372 настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:

1) лица:

а) ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие заболевания вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

б) принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

в) эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно (пункт 10 части первой статьи 377 настоящего Кодекса) из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, в момент эвакуации (переселения) находившихся в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения.

г) проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для этой местности);

д) выехавшие добровольно на новое местожительство из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для этой местности);

2) лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере или боевых радиоактивных веществ либо учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

3) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций или действия других поражающих факторов ядерного оружия;

4) лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, произошедших на ядерных установках надводных или подводных кораблей либо на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, ответственным за обеспечение обороноспособности страны;

5) лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

6) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении или обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

7) военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, а также приравненные к ним категории физических лиц

2. Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих документов (удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).

Статья 377. Порядок и условия применения налоговых скидок в размере 1400 рублей

1. Налоговые скидки в размере 1400 рублей (пункт 4 статьи 372 настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:

1) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы;

2) лица:

а) получившие инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы, из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

б) военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие (проходящие) службу в зоне отчуждения;

в) эвакуированные из зоны отчуждения или переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон;

г) доноры, предоставившие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, и ставшие инвалидами, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

3) лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные);

4) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

5) уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

6) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

2. Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих документов (удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).

Статья 378. Налоговые ставки и сумма налога

1. Сумма налога, если иное не предусмотрено частями 2 и 3 настоящей статьи, определяется исходя из следующих налоговых ставок:

2. Доходы, получаемые не по месту основной работы (службы, учебы), облагаются налогом в порядке, установленном частью первой настоящей статьи без применения налоговых вычетов , предусмотренных частями первой и второй статьи 367 настоящего Кодекса, и налоговых скидок, предусмотренных статьями 372-377 настоящего Кодекса.

3. Сумма налога определяется в полных рублях . Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Статья 379. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу

1. Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками самостоятельно в части доходов от экономической деятельности, осуществляемой на основании свидетельства, а в других случаях, если иное не установлено настоящей статьей, - организациями (в том числе филиалами и другими структурными подразделениями организаций, имеющими отдельный баланс и расчетный счет) или иными лицами, являющимися источниками доходов налогоплательщика.

2. Уплата авансовых платежей по налогу производится:

1) ежемесячно - с налогооблагаемых доходов, полученных от источника этих доходов с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, - организацией, (в том числе филиалом и другим структурными подразделением организации, имеющим отдельный баланс и расчетный счет) или иным работодателем, с которым налогоплательщик состоит в трудовых отношениях по основному месту работы или по совместительству. Организации (в том числе филиалы и другие структурные подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный счет) обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Организации, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банке не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Перечисление налога за филиалы и другие структурные подразделения организаций, не имеющих счетов в банках, осуществляют их головные организации в бюджет по месту нахождения указанных филиалов и других структурных подразделений одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате средств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда. Аналогичный порядок применяется в случаях задержки выплаты указанных доходов налогоплательщику по основному месту работы или по совместительству.

При изменении в течение года основного места работы (службы, учебы) уплата авансовых платежей по налогу по новому основному месту работы (службы, учебы) производится исходя из доходов и уплаченных налогов по прежнему и новому месту работы. Суммы доходов налогоплательщика, полученных по прежнему основному месту работы, произведенных из этих доходов налоговых вычетов и скидок, а также удержанные суммы авансовых платежей по налогу подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке налогоплательщику по этому месту работы (службы, учебы).

Уплата авансовых платежей по налогу с доходов, полученных налогоплательщиком по прежнему основному месту работы после его увольнения, производится источником этих доходов с учетом всех полученных до увольнения доходов и уплаченных авансовых платежей по налогу без применения налоговых вычетов (кроме пенсионных и на гуманитарные цели) и скидок в отношении доходов, полученных налогоплательщиком после увольнения;

2) с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, осуществляющим экономическую деятельность на основании свидетельства, - не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, исчисленных по фактически полученным с начала налогового периода доходам на основании ежеквартальных расчетов, подаваемых в налоговые органы по месту постоянного проживания (осуществления деятельности) таких физических лиц;

3) одновременно с выплатой налогоплательщику доходов (иных вознаграждений) - с любых доходов, кроме указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, если источником таких доходов является организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий экономическую деятельность на основании свидетельства, выданного уполномоченным органом. Уплата авансовых платежей по налогу производится указанными источниками доходов налогоплательщика.

3. Уплата авансовых платежей по налогу с доходов налогоплательщика по договорам гражданско-правового характера по прежнему месту основной работы или работы по совместительству в организации после увольнения производится источником дохода с учетом всех полученных до увольнения доходов и уплаченных авансовых платежей по налогу без применения налоговых вычетов (кроме пенсионных и на гуманитарные цели) и скидок в отношении доходов, полученных по указанным договорам после увольнения.

4. Если налогоплательщик и являющееся источником его доходов организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий экономическую деятельность на основании свидетельства состоят одновременно в трудовых и гражданско-правовых отношениях, уплата авансовых платежей по налогу производится в порядке, предусмотренном пунктом 1 части второй настоящей статьи.

5. Авансовые платежи по налогу не удерживаются: из доходов налогоплательщика, а включаются им в налоговую декларацию и учитываются при проведении окончательных налоговых расчетов за налоговый период , в случае:

1) если он является индивидуальным предпринимателем и получает соответствующие доходы от экономической деятельности. Настоящее положение применяется при предъявлении налогоплательщиком уведомления налогового органа о постановке его на учет;

2) получения доходов от реализации имущества, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.

6. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий экономическую деятельность на основании свидетельства, не имеющее счета в банке либо выплачивающее налогоплательщику доходы из выручки от реализации товаров (работ, услуг), уплачивает авансовые платежи по налогу с доходов налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем выплаты указанных доходов.

7. Суммы авансовых платежей по налогу определяются и уплачиваются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

8. Если сумма авансового платежа по налогу составляет менее ста рублей, то в установленные настоящей статьей сроки она не уплачивается. Указанная сумма добавляется к сумме, подлежащей уплате в очередной срок, установленный для уплаты авансовых платежей.

9. Установить порядок, при котором банки принимают чеки на получение средств на оплату труда от юридических лиц при условии обязательной сдачи поручения на перечисление подоходного налога с этой суммы в бюджет.

10. При невозможности взыскания налога с физического лица у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течении многих лет, предприятия (организации) обязаны в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу. Данная норма применяется также при натуральной форме оплаты труда.

Статья 380. Учет сумм авансовых платежей по налогу налоговыми агентами

1. Налоговые агенты, являющиеся источниками доходов и обязанные в соответствии с настоящим Кодексом удерживать из доходов налогоплательщиков и уплачивать налог, должны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и удержанных и уплаченных авансовых платежей по налогу. Такой учет ведется отдельно по каждому налогоплательщику и включает следующие сведения:

1) полное имя налогоплательщика и его идентификационный номер;

2) общую сумму выплаченных этим источником налогоплательщику доходов (с начала налогового периода) и дату каждой такой выплаты;

3) сумму доходов, не подлежащих налогообложению (с указанием соответствующих оснований);

4) сумму налоговых вычетов и скидок (с указанием соответствующих оснований);

5) сумму исчисленных и удержанных при каждой выплате доходов авансовых платежей по налогу.

2. Освобождение источника доходов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя от обязанности удерживать из доходов этого индивидуального предпринимателя и уплачивать налог (часть пятая статьи 379 настоящего Кодекса) не освобождает такой источник доходов от обязанности вести учет выплаченных доходов и других обязанностей налогового агента.

3. Форма учета доходов налогоплательщиков и удержанных авансовых платежей по налогу устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Статья 381. Налоговые декларации, порядок и сроки их представления

1. Налогоплательщики и налоговые агенты, являющиеся источниками доходов налогоплательщика, представляют налоговые декларации в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, с учетом положений статей 103 и 104 настоящего Кодекса.

2. Налоговая декларация представляется:

1) налоговыми агентами, являющимися источниками доходов налогоплательщиков, если на них возложена обязанность удерживать из доходов налогоплательщиков и уплачивать авансовые платежи по налогу;

2) физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основании свидетельства;

3) налогоплательщиками, у которых сумма авансовых платежей, уплаченных ими в течение налогового периода самостоятельно и удержанных из их доходов источниками таких доходов оказалась меньше подлежащей уплате суммы налога, определенной в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса;

4) иными налогоплательщиками, на которых обязанность представлять налоговые декларации в связи с занимаемыми ими должностями в системе государственной власти возложена федеральным законом или указом Президента Российской Федерации. Налоговые органы вправе потребовать у налогоплательщика представления специальной налоговой декларации о доходах в порядке и на условиях, установленных статьями 383-384 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщики, указанные в пунктах 1 и 3 части второй настоящей статьи, представляют налоговые декларации о полученных ими в течение отчетного налогового периода доходах, связанных с их получением расходах и уплаченных (удержанных) из этих доходов налогах (авансовых платежах).

Такие налоговые декларации представляются в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.

К налоговой декларации прилагается соответствующая справка с основного места работы налогоплательщика. Налогоплательщик вправе дополнительно представить документы (справки), подтверждающие его доходы, связанные с их получением расходы и уплаченные налоги.

4. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части второй настоящей статьи, представляют налоговые декларации о предполагаемых доходах и связанных с их получением расходах, ожидаемых в текущем налоговом периоде. Такие налоговые декларации представляются в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков в течение первого квартала текущего налогового периода, а налогоплательщиками, впервые либо после перерыва становящимися на налоговый учет в качестве индивидуальных предпринимателей, - в течение 10 рабочих дней со дня такой постановки на учет. Указанные налогоплательщики представляют налоговые декларации о фактически полученных ими в течение отчетного налогового периода доходах, связанных с их получением расходах и уплаченных (удержанных) из этих доходов налогах (авансовых платежах) не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если в течение календарного года налогоплательщик перестал быть индивидуальным предпринимателем, такая налоговая декларация в отношении доходов (расходов) от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представляется им в течение 10 рабочих дней со дня прекращения соответствующей деятельности. Представление такой налоговой декларации не освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговую декларацию в соответствии с частями третьей или шестой настоящей статьи.

5. Налоговые агенты, указанные в пункте 3 части второй настоящей статьи, представляют налоговые декларации о выплаченных налогоплательщикам в течение налогового периода доходах и удержанных и уплаченных авансовых платежах по налогу. Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представлять сведения о всех доходах, выплаченных ими физическим лицам. Налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица.

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Государственной налоговой службой Российской Федерации. Сведения о доходах за отчетный год физических лиц, являющихся работниками организации (в том числе работающих по совместительству и по договорам гражданско - правового характера) с численностью работающих до 100 человек включительно, могут представляться на бумажных носителях. Это положение не распространяется на профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации.

Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций могут предоставлять отдельным категориям организаций право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.

Сведения о выплаченных отдельным налогоплательщикам доходах и удержанных авансовых платежах по налогу, содержащиеся в указанных налоговых декларациях, получившие их налоговые органы пересылают налоговым органам по месту пребывания налогоплательщика.

6. Налогоплательщики, намеревающиеся выехать на постоянное жительство за пределы Российской Федерации, обязаны не позднее чем за один месяц до дня отъезда представить налоговому органу по месту своего учета налоговую декларацию, предусмотренную частью третьей настоящей статьи.

Непредставление налоговой декларации равно как непредставление справки налогового органа об уплате причитающихся налогов может служить основанием для отказа в разрешении на выезд за пределы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Внесение изменений в налоговую декларацию производится в порядке, предусмотренном статьей 104 настоящего Кодекса. При этом пени на разницу между уточненной и первоначально заявленной суммами налога не начисляются, если такие изменения в налоговую декларацию внесены в течение 30 дней после истечения установленного срока подачи налоговой декларации.

8. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично налогоплательщиком либо направлена по почте заказной корреспонденцией. При направлении налоговой декларации по почте днем ее представления считается день, указанный на штемпеле почтового учреждения, принявшего декларацию к отправке.

9. Освобождение налогоплательщика от обязанности представить налоговую декларацию не лишает его права представить такую декларацию. Налоговая декларация может быть представлена, в частности, в случае, если сумма авансовых платежей по налогу превзошла подлежащую уплате сумму налога в результате неприменения или применения не в полном объеме налоговых вычетов и (или) скидок, предусмотренных настоящей главой..

Статья 382. Порядок проведения окончательных налоговых расчетов за налоговый период

С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам, определенным статьей 378 настоящего Кодекса.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными и источником выплаты, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.

Статья 383. Общие положения о контроле за соответствием доходов и расходов налогоплательщиков

1. В целях контроля за правильностью уплаты налога налоговые органы вправе производить контроль за соответствием фактически полученных доходов налогоплательщиков доходам, заявленным ими в налоговых декларациях, а при непредставлении налоговых деклараций - за обоснованностью такого непредставления.

Указанный контроль (далее в настоящей главе - контроль), производится только в отношении налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. По результатам контроля налоговые органы вправе на основании полученной информации о доходах и расходах налогоплательщика осуществить корректировку заявленных доходов и величины налогового обязательства налогоплательщика.

Статья 384. Основания и порядок проведения контроля

1. Основаниями для контроля налогоплательщика являются:

приобретение им в собственность либо в пользу других лиц следующих видов имущества:

а) жилых или нежилых зданий, строений, сооружений либо их частей;

б) земельных участков;

в) водных (кроме весельных лодок), воздушных или наземных (кроме велосипедов) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации;

предоставление им денежных средств, в том числе в виде ссуд, другим физическим лицам.

Приобретение налогоплательщиком такого имущества является основанием для контроля при условии, что рыночная стоимость этого имущества на день приобретения составляла не менее 100 тыс. Рублей.

При приобретении нескольких таких объектов в течение одного календарного года основанием для контроля является превышение над указанным нормативом их суммарной рыночной стоимости. Предоставление налогоплательщиком денежных средств другим лицам является основанием для контроля при условии, что общая сумма всех предоставленных им средств в течение одного календарного года составила не менее 100 тыс. рублей.

2. При проведении налоговой проверки и при наличии оснований, предусмотренных частью второй настоящей статьи, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика представления специальной налоговой декларации, если налогоплательщик не представлял налоговую декларацию за предыдущий налоговый период (налоговые периоды) либо если доходы, указанные в такой декларации (декларациях), недостаточны для приобретения указанного имущества. В требовании должно быть указано имущество, в отношении приобретения которого налогоплательщик обязан представить такую налоговую декларацию, и оценка стоимости этого имущества. Требование о представлении специальной налоговой декларации передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, свидетельствующем о дате получения этого требования, либо дате направления заказной корреспонденции.

Указанное требование может быть выставлено налогоплательщику не позднее трех лет со дня приобретения соответствующего имущества.

3. Налогоплательщик, получивший требование о представлении специальной налоговой декларации, обязан представить в налоговый орган по месту учета специальную налоговую декларацию с указанием всех доходов и источников этих доходов либо иных обстоятельств (в том числе полученных ссуд или кредитов), обеспечивающих приобретение имущества, указанного в требовании, и цену приобретения этого имущества.

Указываемые в такой декларации сведения должны быть документально подтверждены.

Специальная налоговая декларация представляется в течение двух месяцев со дня получения соответствующего требования. Несвоевременное представление или непредставление специальной налоговой декларации рассматривается как налоговое нарушение, предусмотренное статьями 135 или 136 настоящего |Кодекса. При этом предусмотренная указанными статьями сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, определяется исходя из стоимости (оценки стоимости, при непредставлении указанной декларации) имущества, в отношении приобретения которого налогоплательщику выставлено требование о представлении специальной налоговой декларации, и документально подтвержденных доходов налогоплательщика за предыдущий (по отношению к тому, в котором приобретено это имущество) налоговый период.

4. Если результаты налоговой проверки подтверждают достоверность представленных налогоплательщиком сведений и правильность уплаты налога за соответствующие налоговые периоды, специальная налоговая декларация возвращается налогоплательщику с пометкой "Проверено, нарушений не установлено".

При нарушении указанных условий налогоплательщик привлекается к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с настоящим Кодексом или Уголовным кодексом Российской Федерации.

Статья 385. Специальные положения

1. Настоящая глава не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями Российской Федерации с другими государствами.

2. Для получения налоговых вычетов, скидок или привилегий иностранный гражданин (подданный) должен представить в органы Государственной налоговой службы Российской Федерации официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) по налоговым вопросам. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговых вычетов, скидок или привилегий.

Статья 386. Устранение двойного налогообложения

1. Доходы, полученные налогоплательщиком - налоговым резидентом Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы в полном объеме без учета произведенных расходов и фактически уплаченных за пределами Российской Федерации налогов.

2. При определении налоговой базы расходы, произведенные в связи с экономической деятельностью предпринимателя, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой.

3. Фактически уплаченные налогоплательщиком - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы подоходного (или аналогичного ему) налога с доходов, полученные за пределами Российской Федерации, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если с соответствующим государством заключен договор (соглашение) по налоговым вопросам. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога, исчисленной так, как если бы эти доходы были получены от источников в Российской Федерации. Такой зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом иностранного государства.

ФСНП


   TopList         



  • Как выиграть в интернет казино?
  • Криптопрогнозы на пол года от Шона Уильямса
  • Применение алмазного оборудования в современном строительстве
  • Как ухаживать за окнами при алюминиевом остеклении
  • Уборка гостиниц
  • Разновидности ограждений
  • Заказать ремонт в ванной
  • Юридическая консультация: как оспорить завещание?
  • Как открыть продуктовый магазин - простой бизнес-план
  • Способы заработка и покупки биткоина
  • Ремонт квартир в городах: Орехово - Зуево, Шатура, Куроская
  • Как недорого получить права.
  • Обменять Киви на Перфект в лучшем сервере обменников
  • Как отличить подделку УГГИ от оригинала
  • Деньги тратил в казино - прямиком от производителя
  • Игровые автоматы вулкан ойлан - лицензионная верси
  • В казино Супер Слотс бесплатно можно играть в лучшие автоматы мировых производителей софта
  • Игровые автоматы онлайн на igrovye-avtomati.co
  • Исследование и объяснение шизофрении
  • Где купить ноутбук Делл
  • Брендирование фирменного салона продаж
  • Компания по грузоперевозкам: как правильно выбрать?
  • Обзор телевизоров Филипс
  • Несколько важных параметров выбора современных мотопомп
  • Обзор кофеварок

  • TopList
     

    доставка роллов
     
     Адреса электронной почты:  Подберезкин А.И. |  Подберезкин И.И. |  Реклама | 
    © 1999-2007 Наследие.Ru
    Информационно-аналитический портал "Наследие"
    Свидетельство о регистрации в Министерстве печати РФ: Эл. # 77-6904 от 8 апреля 2003 года.
    При полном или частичном использовании материалов, ссылка на Наследие.Ru обязательна.
    Информацию и вопросы направляйте в службу поддержки
    доставка роллов