Некоммерческое партнерство "Научно-Информационное Агентство "НАСЛЕДИЕ ОТЕЧЕСТВА""
Сайт открыт 01.02.1999 г.

год 2010-й - более 30.000.000 обращений

Объем нашего портала 20 Гб
Власть
Выборы
Общественные организации
Внутренняя политика
Внешняя политика
Военная политика
Терроризм
Экономика
Глобализация
Финансы. Бюджет
Персональные страницы
Счетная палата
Образование
Обозреватель
Лица России
Хроника событий
Культура
Духовное наследие
Интеллект и право
Регионы
Библиотека
Наркология и психиатрия
Магазин
Реклама на сайте
Налоговая политика
Порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость

В целях реализации положений главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ Министерство по налогам и сборам РФ Приказом от 27 ноября 2000 года N БГ-3-03/407 утвердило новые формы декларации по налогу на добавленную стоимость и инструкцию по их заполнению. Новые формы налоговых деклараций вводятся с 1 января 2001 года.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту их учета не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним, что налоговым периодом по НДС может быть месяц или квартал (ст.163 НК РФ). Соответственно декларация по НДС заполняется за каждый налоговый период отдельно (не нарастающим итогом) и представляется в налоговые органы либо не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем (налоговый период - месяц), либо не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (налоговый период - квартал).

Декларация по НДС составляется на основании книг-продаж, книг-покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

Обращаем внимание, что все суммы в новой декларации по НДС указываются в тысячах рублей.

Новая декларация по НДС состоит из двух форм - N 1 и N 2. При этом форма N 1 (см. Приложение N 1 к Приказу МНС) представляется всеми налогоплательщиками, а форма N 2 - налоговыми агентами (см. лист 10 Приложения N 1 к Приказу МНС).

Заметим, что если налогоплательщики реализуют товары (работы, услуги), облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (см. ст.164 НК РФ), то они должны представить в налоговый орган отдельную декларацию по НДС по форме N 1, приведенной в Приложении N 2 к Приказу МНС.

Порядок заполнения новых форм деклараций по НДС изложен в инструкции, приведенной в Приложении N 3 к вышеуказанному приказу МНС. В данной статье мы рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС на конкретном примере.

Пример. Предположим, что организация реализует продукцию, облагаемую НДС по ставкам 10% и 20%. За отчетный период - 1 квартал 2001 года организация реализовала продукцию на общую сумму 2 800 000 руб. (без учета НДС и налога с продаж* см. сноску в конце текста), в том числе продукцию, подлежащую обложению НДС по ставке 20% на сумму 2 000 000 руб., продукцию, подлежащую обложению НДС по ставке 10% на сумму 800 000 руб.

При этом на сумму 1 680 000 руб. (в том числе НДС 280 000 руб.) была отгружена продукция в счет авансов, поступивших в прошлом (2000) году.

В марте месяце 2001 года организация получила предоплату в счет предстоящей поставки продукции, облагаемой НДС по ставке 20%, в сумме 300 000 рублей.

Сумма НДС по приобретенным материалам и услугам, оплаченная поставщикам в 1 квартале составила 225 000 рублей.

Применительно к примеру налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по форме N 1, приведенной в Приложении N 1 к приказу МНС. При этом в налоговый орган представляются основные листы налоговой декларации по НДС - титульный лист и листы 02-04, а приложения (А, А1, Б, Г, Д, листы 08 и 09) представляются по мере необходимости. Количество листов, которые представляются в налоговый орган, указывается на титульном листе декларации в специальной строке.

Порядок заполнения декларации по НДС будет следующий.

В графе А строки 1 указывается налоговая база по НДС, которая определяется в соответствии со статьями 154 - 158 НК РФ. В нашем примере налоговая база равна 2 800 тыс. руб., в том числе подлежащая обложению по ставке 20% - 2 000 тыс. руб. и по ставке 10% - 800 тыс. руб. (см. ниже пример заполнения декларации). Суммы - 2 000 тыс. руб. и 800 тыс. руб. следует также отразить и в графе А строк 1.9 и 1.10 соответственно и в графе 1 написать "реализация произведенной организацией продукции покупателям".

В графе Б строки 1 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с суммы, отраженной в графе А этой же строки. В нашем примере НДС, исчисленный с выручки от реализации продукции по ставке 20% составит 400 тыс. руб. (2000 * 20%) и по ставке 10% - 80 тыс. руб. (800 * 10%). Эти же суммы следует отразить и в графе Б строк 1.9 и 1.10 декларации.

В графе А строки 4.1 отражаются суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок продукции и соответственно подлежащие обложению НДС (ст.162 НК РФ). В нашем примере в графе А будет отражена сумма 300 тыс. руб.

В графе Б строки 4.1 отражается сумма НДС, исчисленная с авансовых платежей. В нашем примере НДС, исчисленный с авансовых сумм, составит 50 тыс. руб. (300 * 16,67%) (п.4 ст.164 НК РФ).

В графе Б строки 6 указывается общая сумма НДС, исчисленная с облагаемых оборотов. В нашем примере она составит 530 тыс. руб. (400 тыс. руб. + 80 тыс. руб. + 50 тыс. руб.).

По строкам 7-12 декларации указываются суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Так, НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным материалам и услугам в сумме 225 000 рублей, подлежит отражению по строке 7 декларации.

НДС, ранее исчисленный с авансов, который засчитывается теперь в 1 квартале 2001 года при отгрузке продукции, в сумме 280 тыс. руб., следует отражать по строке 10 декларации по НДС.

По строке 18 показывается общая сумма налоговых вычетов. Однако необходимо обратить внимание, что сумму НДС, отражаемую по этой строке нужно уменьшить на сумму налога по товарам, использованным в данном налоговом периоде при осуществлении операций, которые не признаются реализацией (см. п.2 ст.146 НК РФ) или которые освобождены от налогообложения (см. п.1 - 3 ст.149 НК РФ) (отражаются по строке 13 формы N 1).

В нашем примере общая сумма НДС, подлежащего вычету составит 505 тыс. руб. (225 тыс. руб. + 280 тыс. руб.)

По строке 19 налоговой декларации показывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

В нашем примере НДС, подлежащий взносу в бюджет за 1 квартал 2001 года составит 25 тыс. руб. (530 тыс. руб. - 505 тыс. руб.).

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета за налоговый период отражается по строке 20 налоговой декларации по НДС.

Пример заполнения налоговой декларации по НДС (извлечения)

Лист 02

Все суммы указываются в тыс. руб.

Налогооблагаемые объекты  Налоговаябаза  Ставка НДС  СуммаНДС 
А  Б 
 
Реализация (передача)товаров, работ, услуг посоответствующим ставкамналога - всего:  2000800  201016,679,09  40080 
  в том числе:         
  реализация продукциипокупателям  1.9  2000  20  400 
  реализация продукциипокупателям  1.10  800  10  80 

Лист 03

46   
Суммы, связанные с расчетамипо оплате налогооблагаемыхтоваров (работ, услуг),всего:в том числе:Сумма авансовых и иныхплатежей, полученных в счетпредстоящих поставок товаровили выполнения работ (услуг)  44.1  300300  16,679,0916,679,09  5050 
Всего начислено НДС (сложитевеличины в строках 1, 2, 3,4 и 5 графы Б)  х  х  530 

Лист 04

  НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ    СуммаНДС 
Сумма налога, предъявленная налогоплательщикуи уплаченная им при приобретении товаров(работ, услуг), подлежащая вычету  225 
       
10  Сумма налога, начисленная с авансов ипредоплаты, засчитываемая в налоговом периодепри реализации (при возврате авансов)  10  280 
       
18  Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложитьвеличины в строках 7 - 12 и 14 - 17 и вычестьстроку 13)  18  505 

РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

19  Итого, сумма НДС, начисленная к уплате вбюджет за данный налоговый период (есливеличина в строке 6 превышает величину встроке 18, вычесть строку 18 из строки 6)  19  25 
20  Итого сумма НДС, начисленная к возмещению заданный налоговый период (если величина встроке 6 меньше величины в строке 18, вычестьстроку 18 из строки 6)  20   
       
23  Общая сумма НДС, подлежащая уплатеорганизацией (сложить величину строк 19 и 21либо вычесть из строки 19 строку 22)  23  25 
       
25  Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет заданный налоговый период по месту учетаорганизации без обособленных подразделений(стр. 23 - стр. 24)  25  25 
       

Кроме того, обращаем внимание, что организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. В этой связи указанные организации представляют в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений титульный лист декларации по НДС, приложение расчета суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений (лист 08 декларации) и приложение по перечню этих обособленных подразделений (лист 09 декларации).

При этом в налоговый орган по месту своего нахождения головная организация помимо основных листов декларации по НДС (титульного листа и листов 02-04) представляет также листы 08 и 09. В этом случае по строке 23 листа 04 показывается общая сумма НДС, подлежащая распределению по месту нахождения обособленных подразделений. По строке 24 листа 04 показывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений - эта сумма переносится из итоговой строки графы 11 листа 08 - приложения по расчету суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений. По строке 25 листа 04 уже указывается сумма НДС, подлежащая перечислению за данный налоговый период непосредственно самой головной организацией без учета обособленных подразделений.

В заключении хотелось бы обратить внимание на еще один существенный момент. Начиная с 1 января 2001 года исправительные расчеты по НДС в налоговые органы больше не представляются. В случае выявления ошибок в исчислении НДС за прошедшие налоговые периоды налогоплательщики отражают соответствующие сведения в Приложениях А (указываются корректировки начисленной суммы НДС), А1 (указываются корректировки суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений) и Б (указываются корректировки суммы НДС, подлежащей вычету) к налоговой декларации по НДС (форма N 1).

Указанные в этих приложения суммы не учитываются при составлении декларации за отчетный налоговый период. На основании сведений, содержащихся в вышеназванных приложениях, вносятся необходимые дополнения и изменения в налоговые декларации за тот отчетный период, в которых обнаружены ошибки (неполнота отражения сведений), повлекшие занижение (завышение) налога.

* предположим, что вся продукция реализована по безналичному расчету, в связи с чем нет облагаемого оборота по налогу с продаж.

Е.Шаронова
2001 г.


   TopList         



  • Криптопрогнозы на пол года от Шона Уильямса
  • Применение алмазного оборудования в современном строительстве
  • Как ухаживать за окнами при алюминиевом остеклении
  • Уборка гостиниц
  • Разновидности ограждений
  • Заказать ремонт в ванной
  • Юридическая консультация: как оспорить завещание?
  • Как открыть продуктовый магазин - простой бизнес-план
  • Способы заработка и покупки биткоина
  • Ремонт квартир в городах: Орехово - Зуево, Шатура, Куроская
  • Как недорого получить права.
  • Обменять Киви на Перфект в лучшем сервере обменников
  • Как отличить подделку УГГИ от оригинала
  • Деньги тратил в казино - прямиком от производителя
  • Игровые автоматы вулкан ойлан - лицензионная верси
  • В казино Супер Слотс бесплатно можно играть в лучшие автоматы мировых производителей софта
  • Игровые автоматы онлайн на igrovye-avtomati.co
  • Исследование и объяснение шизофрении
  • Где купить ноутбук Делл
  • Брендирование фирменного салона продаж
  • Компания по грузоперевозкам: как правильно выбрать?
  • Обзор телевизоров Филипс
  • Несколько важных параметров выбора современных мотопомп
  • Обзор кофеварок
  • История одной раскопки времен полиолита

  • TopList  

     
     Адреса электронной почты:  Подберезкин А.И. |  Подберезкин И.И. |  Реклама | 
    © 1999-2007 Наследие.Ru
    Информационно-аналитический портал "Наследие"
    Свидетельство о регистрации в Министерстве печати РФ: Эл. # 77-6904 от 8 апреля 2003 года.
    При полном или частичном использовании материалов, ссылка на Наследие.Ru обязательна.
    Информацию и вопросы направляйте в службу поддержки