год 2010-й - более 30.000.000 обращений

В редакцию поступают многочисленные вопросы по порядку исчисления среднего заработка. Причем наиболее часто наших читателей интересуют правила расчета премий и материальной помощи. Кроме того, многие бухгалтеры сталкиваются с трудностями при исчислении среднего заработка для работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени. Эти разъяснения дадут ответы на многие ваши вопросы.

Л. Молодцова, г. Ярославль

В соответствии с п. 12 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах, утвержденного постановлением Минтруда России от 17 мая 2000 г. N 38, при исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

• ежемесячные - не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели;
• за периоды работы, превышающие один месяц, - не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели.

Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), начисленные за предшествующий календарный год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

В связи с тем, что при проведении расчетов среднего заработка до 29 августа 2000 г. следовало руководствоваться Порядком исчисления среднего заработка в 1999 г., отметим, что правила учета премий были теми же.

1. В случае когда отпуск работнику предоставляется в августе 2000 г., расчетным периодом являются: май, июнь и июль 2000 г. В данном расчетном периоде была начислена только одна премия - 300 руб. за 6 месяцев работы.

Поскольку премия выплачена за период, превышающий один месяц, необходимо определить размер "месячной части": 300 руб.: 6 мес. = 50 руб.

Таким образом, в расчет среднего заработка полугодовая премия включается в сумме 150 руб. (50 руб. х 3 мес.).

Отметим также, что если на предприятии выплачивалось вознаграждение по итогам работы за 1999 г., то независимо от того, когда оно было начислено (в расчетном периоде или ранее), при подсчете среднего заработка это вознаграждение должно быть учтено в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.

2. При предоставлении работнику отпуска в апреле 2001 г. расчетным периодом являются: январь, февраль и март 2001 г.

Если премия, выплаченная 5 апреля (по всей видимости, заработная плата на предприятии выплачивается 5-го числа месяца, следующего за расчетным), была начислена в марте, то она войдет в расчет среднего заработка в размере 1/3 за каждый месяц расчетного периода.

При начислении указанной премии в апреле (т. е. после расчетного периода) она в расчет среднего заработка не войдет.

Вознаграждение по итогам работы за 2000 г. включается в расчет в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода: (600 руб.: 12 мес.) х 3 мес. = 150 руб.

Если время, приходящееся на расчетный период, было отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

В коллективном договоре нашего предприятия предусмотрена выплата премий за особо важное задание. Такие премии выплачиваются за проведение инвентаризации, сдачу годового отчета, работу по переводу учета основных фондов из системы единых норм амортизационных отчислений в систему Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) для статистического учета. Включаются ли перечисленные премии в расчет среднего заработка? Если включаются, то в какой части?

Л. Чумаченко, г. Сочи

В расчет среднего заработка включаются те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии.

Система оплаты труда и форм материального поощрения (системы премирования) устанавливается администрацией предприятия по согласованию с соответствующим профсоюзным органом (ст. 83 КЗоТ). Положения об оплате труда и премировании могут быть составной частью коллективного договора или приложением к нему.

Таким образом, если перечисленные выше премии за выполнение особо важных заданий предусмотрены системой оплаты труда и премирования, то они подлежат учету при расчете среднего заработка.

Если в приказе (распоряжении) руководителя предприятия указан период, за который выплачивается премия, то с учетом положений п. 12 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах в расчет включается не более одной месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, если премия выплачена за выполнение особо важного задания в период с января по апрель (4 месяца), то учитывается не более 1/4 за каждый месяц расчетного периода.

Если премия выплачивается без указания периода, то она учитывается в расчете среднего заработка аналогично месячным премиям.

На нашем предприятии премии выплачиваются в размерах, пропорциональных фактически отработанному времени. Но при расчете среднего заработка для оплаты отпуска бухгалтерия еще раз уменьшает их, мотивируя это тем, что расчетный период отработан не полностью. Правильно ли это?

М. Пономарева, г. Саратов

Согласно п. 12 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах в тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Такой перерасчет суммы премии, подлежащей включению в расчет, производится вне зависимости от того, что премия была начислена не в полном размере.

Пример 1

Работнику предоставлен отпуск в апреле 2001 г. на 24 рабочих дня. В расчетном периоде ему начислено:

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели	Количество отработанных дней по календарю 5-дневной рабочей недели	Вознаграждение по итогам работы за год и премии, руб.
Январь	20	20	2700(премия заIV квартал 2000 г.) 1000(премия за декабрь)
Февраль	20	10	6000(вознаграждение поитогам работы за год) 1000(премия за январь)
Март	21	10	500(премия за февраль)
Итого	61	40	11 200

Поскольку расчетный период отработан не полностью, то необходимо определить сумму премий и вознаграждения по итогам работы за год, включаемую в расчет среднего дневного заработка:

• находится 3/12 от суммы вознаграждения по итогам работы за год: 6000 руб.: 12 х 3 = 1500 руб.;
• определяется сумма премий и вознаграждения, приходящаяся на фактически отработанный период:

  (1500 руб. + 2700 руб. + 1000 руб. + 1000 руб. + 500 руб.):

  61 день х 40 дней = 4393,44 руб.

Обратите внимание! Несмотря на то что расчет среднего заработка для оплаты отпуска ведется исходя из количества рабочих дней в расчетном периоде по календарю 6-дневной рабочей недели, перерасчет суммы премий пропорционально фактически отработанному времени производится исходя из количества рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели.

Включаются ли в расчет среднего заработка для оплаты отпуска разовые выплаты, начисленные в расчетном периоде работникам бюджетной организации?

Т. Литвинова, г. Белорецк, Республика Башкортостан

Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, приведен в Приложении к Порядку исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах.

Согласно Перечню в расчет среднего заработка могут быть включены премии и вознаграждения (включая стоимость предметов потребления, выдаваемых в виде премий), предусмотренные положениями об оплате труда (премировании) работников организаций; материальная помощь, предоставляемая всем или большинству работников, состоящих в списочном составе организации на момент ее начисления (50% численности плюс один человек).

Таким образом, если разовые выплаты могут быть отнесены к названным выше, то они учитываются в расчете. Иные разовые выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда и премирования, принятой на предприятии, например, выплаты (даже если они называются премиями), произведенные к праздникам (8 Марта, День Победы и т. п.) или в иных случаях (в связи с юбилеем работника и т. п.), в расчет среднего заработка не включаются.

М. Сидоров, г. Одинцово Московской обл.

При проведении расчета среднего заработка в июне 2000 г. следовало руководствоваться Порядком исчисления среднего заработка в 1999 году, утвержденным постановлением Минтруда России от 22 января 1999 г. N 2 (Порядок исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах применяется только с 29 августа 2000 г.).

Однако и в этом случае согласно п. 14 Порядка исчисления среднего заработка в 1999 году для работников организаций, находящихся на бюджетном финансировании, материальная помощь, оказываемая всем или большинству работников, учитывалась при исчислении среднего заработка в размере 1/12 от начисленной суммы с начала года на момент наступления события за каждый месяц расчетного периода.

Таким образом, если материальная помощь была оказана работнику до наступления отпуска (до 15 июня 2000 г.), ее следовало учесть при расчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.

Проводивший ревизию работник ошибся, применив правила, установленные для работников иных (не бюджетных) организаций, согласно которым при исчислении среднего заработка учитывается материальная помощь, в том числе оказанная к ежегодному отпуску, начисленная только в расчетном периоде.

1. Очередной отпуск (30 календарных дней) предоставлен работнице (госслужащей) с 1 октября 2000 г. Материальная помощь к отпуску выплачена в сентябре 2000 г. С 15 октября 2000 г. работница уходит в отпуск по беременности и родам, по окончании которого используется оставшаяся часть ежегодного отпуска (16 календарных дней). Следует ли включать в расчет среднего заработка для оплаты отпуска, предоставленного в 2001 г., материальную помощь, оказанную в сентябре 2000 г.?

2. Очередной отпуск госслужащему предоставлен с 1 августа 2000 г. за рабочий год с 1 ноября 1999 г. по 1 ноября 2000 г. В июле 2000 г. ему выплачена материальная помощь к отпуску. С 5 января 2001 г. этому работнику предоставлен дополнительный отпуск за тот же рабочий год (с 1 ноября 1999 г. по 1 ноября 2000 г.). Включается ли в расчет среднего заработка для оплаты дополнительного отпуска материальная помощь, оказанная в июле 2000 г.?

Е. Березина, г. Москва

Пунктом 13 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах установлено, что для работников организаций, находящихся на бюджетном финансировании, материальная помощь, оказываемая всем или большинству работников, учитывается при исчислении среднего заработка в размере 1/12 от начисленной суммы с начала года на момент наступления события за каждый месяц расчетного периода.

Таким образом, при оплате отпуска, предоставленного в 2001 г., материальная помощь, оказанная в 2000 г., в расчет не принимается.

Очередной отпуск предоставляется работнику (госслужащему) с 3 марта 2001 г. Материальная помощь к отпуску выплачена в феврале 2001 г. В августе 2001 г. этому же работнику предоставляется дополнительный отпуск. Включается ли материальная помощь, оказанная в феврале, в расчет среднего заработка для оплаты дополнительного отпуска?

Е. Березина, г. Москва

Поскольку Порядком исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах установлены общие правила вне зависимости от того, с каким событием связана выплата (предоставлением основного или дополнительного отпуска), на наш взгляд, в расчет среднего заработка для оплаты дополнительного отпуска, предоставленного в августе 2001 г., материальная помощь, оказанная в феврале 2001 г., будет включена в общеустановленном порядке.

С 1 февраля 2001 г. мне предоставлен отпуск за период с 15 апреля 2000 г. по 15 апреля 2001 г. продолжительностью 48 рабочих дней. На 2000 г. приходится 34 дня отпуска, на 2001 г. - 14 дней. В 2000 г. мне была оказана материальная помощь в общей сумме 1450 руб. (в сентябре - 300 руб.; в октябре - 300 руб.; в ноябре - 200 руб.; в декабре - 650 руб.). Поскольку в расчетный период входят ноябрь и декабрь 2000 г., считаю, что в расчет среднего заработка должна быть включена сумма 241,67 руб. (1450 руб.: 12 х 2 мес.). Бухгалтер материальную помощь в расчет не включил. Кто прав?

А. Буценко, г. Кизел Пермской обл.

Из письма не ясно, является автор вопроса работником бюджетной или другой организации.

Если речь идет о бюджетной организации, то в рассматриваемой ситуации прав бухгалтер.

Правила, установленные Порядком исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах, зависят только от того, когда предоставлен отпуск (в данном случае отпуск предоставлен в феврале 2001 г.). При этом не имеет значения, за какой рабочий год предоставляется отпуск и какие месяцы входят в расчетный период.

Поскольку при предоставлении отпуска в 2001 г. можно учесть только те суммы материальной помощи, которые были начислены с начала года до момента наступления события, то материальная помощь, оказанная в 2000 г., в расчет не войдет.

Если же автор вопроса работает в организации, которая не является бюджетной, то в соответствии с п. 13 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах при исчислении среднего заработка должна быть учтена материальная помощь, в том числе к ежегодному отпуску независимо от срока его предоставления, оказываемая всем или большинству работников на основании приказа по организации, начисленная в расчетном периоде. Тогда при предоставлении отпуска в феврале 2001 г. в расчет среднего заработка следовало бы включить суммы материальной помощи (если она была оказана всем или большинству работников), оказанной в ноябре и декабре 2000 г.

Материальная помощь, оказанная отдельному работнику на основании его личного заявления (например, в связи с тяжелым материальным положением и т. п.), в расчет среднего заработка не включается.

В. Алешкина, п. Опарино Кировской обл.

В соответствии с п. 4 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах для исчисления среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов по графику работы работника, приходящихся на отработанное время. При этом имеется в виду, что график работы составлен в пределах установленной законодательством максимальной продолжительности рабочей недели - в общем случае 40 часов.

Таким образом, возможны два варианта.

Вариант 1

Учетный период на предприятии составляет более 3 месяцев. В учетном периоде в целом количество отработанных по графику часов не превышает установленной нормы рабочего времени.

Например, расчетный период составляет 6 месяцев. Переработка сверх нормы рабочего времени в январе, феврале и марте компенсируется уменьшением количества рабочих часов (по сравнению с нормальным) в апреле, мае, июне. В этом случае можно говорить о том, что график работы составлен в пределах установленной законодательством максимальной продолжительности рабочей недели. Расчет среднего часового заработка ведется исходя из фактически отработанного количества часов:

(3004 руб. + 3609 руб. + 3263 руб.) : (271 час + 295 часов + 275 часов) = 11,74 руб.

Размер среднего заработка для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате. 24 рабочих дня по календарю 6-дневной рабочей недели составляют 4 недели. Исходя из нормальной продолжительности рабочей недели 40 часов, оплате подлежат 160 часов (40 часов х 4 нед.):

11,74 руб. х 160 часов = 1878,40 руб.

Вариант 2

Учетный период на предприятии не превышает 3 месяцев. В этом случае можно утверждать, что норма рабочего времени была превышена. В соответствии с п. 4 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах расчет среднего часового заработка следует вести исходя из фактически начисленных в расчетном периоде сумм заработной платы и количества часов в расчетном периоде по норме.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих часов исходя из нормальной продолжительности рабочего времени	Количество фактически отработанных часов	Заработнаяплата, руб.
Январь	160	271	3004
Февраль	160	295	3609
Март	167	275	3263
Всего	487	841	9876

Средний часовой заработок составляет:

9876 руб. : 487 часов = 20,28 руб.

Размер оплаты за отпуск:

20,28 руб. х 160 часов = 3244,80 руб.

2. Работнику со сменным режимом работы предоставляется отпуск в мае 2001 г. В расчетном периоде работнику начислено:

Месяц расчетного периода	Количество рабочих часов		Количество фактически отработанных часов ;	Заработная плата,руб.
	при 40-часовой рабочей неделе	по графику сменности
Февраль Март Апрель Всего	160 167 168 495	160 192 184 536	240 192 216 648	1769,82 1266,13 1472,75 4508,70

Как в данном случае рассчитать размер оплаты за отпуск?

В. Тюлюкова, г. Рузаевка, Мордовия

В соответствии с п. 4 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов по графику работы работника, составленному в пределах установленной законодательством максимальной продолжительности рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Вариант 1

Учетный период на предприятии составляет 3 месяца. В учетном периоде в целом количество отработанных по графику часов не превышает установленной нормы рабочего времени.

Например:

Месяц учетного периода	Количество рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе	Количество рабочих часов по графику сменности
Январь	160	115
Февраль	160	160
Март	167	192
Всего	467	467

Аналогично переработка сверх нормы рабочего времени в апреле компенсируется уменьшением количества рабочих часов (по сравнению с нормальным) в мае, июне.

В этом случае расчет среднего часового заработка ведется исходя из количества рабочих часов по графику работника:

4508,70 руб.: 536 часов = 8,41 руб.

Размер оплаты за отпуск (продолжительность которого 160 рабочих часов) составляет:

8,41 руб. х 160 часов = 1345,60 руб.

Вариант 2

График работы составлен с превышением нормы рабочего времени.

В этом случае расчет среднего часового заработка следует вести исходя из фактически начисленных в расчетном периоде сумм заработной платы и количества часов в расчетном периоде по норме:

4508,70 руб.: 495 часов = 9,11 руб.

Размер оплаты за отпуск составляет:

9,11 руб. х 160 часов = 1457,60 руб.

На нашем предприятии для работников плавающего состава принят суммированный учет рабочего времени. Учетный период - 1 год.

В период навигации с 1 апреля по 1 ноября на судах с круглосуточной работой организована 3-сменная и 2-сменная работа с продолжительностью ежедневной работы 8-12 часов. Работники на некоторых судах работают без выходных дней. В соответствии с законодательством и Положением о рабочем времени и времени отдыха плавающего состава судов речного флота членам экипажей судов за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени за учетный период предоставляются суммированные дни отдыха (отгулы).

Как рассчитывается средний заработок для оплаты отпуска, предоставленного в октябре 2000 г., продолжительностью 30 рабочих дней?

За навигационный период начислено:

Месяц навигационог опериода	Количество рабочих часов		Заработная плата,руб.
	при 40-часовой рабочей неделе	по графику сменности
Май	159	158	1940
Июнь	168	240	3740
Июль	168	248	3970
Август	184	336	4300
Сентябрь	168	360	6150
Октябрь	176	292	5100
Всего	1023	1418	25 200

В соответствии с п. 4 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах средний часовой заработок работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов по графику работы работника, приходящихся на отработанное время. При этом должно соблюдаться условие, что график работы составлен в пределах установленной законодательством максимальной продолжительности рабочей недели - в общем случае 40 часов.

Учитывая то, что в пределах учетного периода (12 месяцев) норма рабочего времени соблюдается (переработка в навигационный период компенсируется дополнительными днями отдыха), расчет среднего часового заработка следует производить исходя из количества фактически отработанных часов в расчетном периоде.

Так, если расчетным периодом для определения среднего заработка на предприятии являются три календарных месяца, предшествующие месяцу отпуска, то средний часовой заработок составит:

(3970 руб. + 4300 руб. + 6150 руб.) : (248 часов + 336 часов + 360 часов) = 15,28 руб.

30 рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели составляют 5 недель. Исходя из нормальной продолжительности рабочей недели 40 часов оплате подлежат 200 часов (40 часов х 5 нед.):

15,28 руб. х 200 часов = 3056 руб.

Напоминаем также, что в соответствии с п. 2 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах в общем случае расчетным периодом являются 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата (например, отпуску). При этом предприятия (кроме бюджетных) могут устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.

Установление расчетного периода 12 календарных месяцев должно быть согласовано в установленном порядке с представителями работников организации.