год 2010-й - более 30.000.000 обращений

Уровень разработок российских специалистов по-прежнему высок и в отдельных отраслях значительно превышает зарубежные аналоги. Что же сдерживает их внедрение в отечественную промышленность? Безусловно, основным препятствием использования передовых технологий, выпуска новых товаров является недостаток финансирования. Один из возможных путей решения данной проблемы - льготное налогообложение предприятий, использующих изобретения, а роль государства в этом случае заключается в создании благоприятных условий для внедрения передовых решений в производственную сферу. В соответствии с Патентным законом РФ изобретениям, промышленным образцам и полезным моделям предоставляется правовая охрана как объектам промышленной собственности. Охранный документ (патент на изобретение или промышленный образец, свидетельство на полезную модель) удостоверяет в числе прочих исключительное право владельца таких объектов на их использование. Действующий порядок налогообложения предприятий предусматривает определенные положения, направленные на активизацию изобретательской деятельности. При использовании запатентованных решений в производственной деятельности предприятий различного профиля все затраты на изобретательство, в том числе выплаты различного рода вознаграждений, относятся на себестоимость продукции в составе "Прочих затрат", уменьшая при этом налогооблагаемую прибыль (Положение о составе затрат, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 с учетом изменений и дополнений). По изобретательской деятельности предусмотрены следующие виды вознаграждений:

• поощрительное, выплачиваемое предприятием-патентовладельцем автору, соавторам изобретения;
• авторское, за использование изобретения в течение срока действия патента;
• за содействие созданию и использованию изобретения, выплачиваемое предприягием-патентовладсльцем работникам (возможно и автору) или другим лицам.

• поощрительное - не менее среднемесячного заработка работника;
• авторское:
  - за изобретение - не менее 15% прибыли (соответствующей части дохода), получаемой патентовладельцем от использования изобретения, а в случае ее отсутствия - не менее 2% доли себестоимости продукции, приходящейся на данное изобретение;
  - за промышленный образец - в 5-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;
• лицам, содействовавшим созданию и использованию изобретения (промышлен-ного образца), - не менее 30% прибыли (соответствующей части дохода), получаемой патентовладельцем от использования изобретения (промышленного об-разца), а в случае ее отсутствия - не менее 4% доли себестоимости продукции, приходящейся на данное изобретение (промышленный образец).

Поощрительное вознаграждение выплачивается в месячный срок с даты получения патента и не учитывается при последующих выплатах. Выплаты по авторскому вознаграждению могут осуществляться в течение 20 лет с даты подачи заявки в Российское патентное ведомство (Роспатент) - для изобретений, 8 лет - для полезных моделей и 15 лет - для промышленных образцов (Патентный закон РФ).

Дополнительная льгота предоставляется авторам изобретений и промышленных образцов, предусматривающая исключение из налогооблагаемого дохода 30% суммы вознаграждения, полученного за первые 2 года использования объекта (Постановление Правительства РФ от 28.05.92 г. № 355).

Выплаты вознаграждения лицам, содействовавшим созданию и использованию изобретения, могут осуществляться в течение 3 лет с начала его внедрения.

В соответствии с мировой практикой передача права на использование запатентованных решений осуществляется на основе заключаемого лицензионного договора. Данная операция, зарегистрированная в установленном порядке в Российском патентном ведомстве, освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме договоров на уступку товарных знаков).

Использование объектов промышленной собственности предусматривает амортизационные отчисления, сокращающие налогооблагаемую прибыль предприятия. В состав нематериальных активов, подлежащих амортизации, включаются права, возникающие не только из самих охранных документов, но и из лицензионных договоров на использование запатентованного решения (Порядок включения объектов интеллектуальной собственности в состав нематериальных активов, утвержденный Письмом Миннауки России и Роспатента и зарегистрированный в Минюсте России 20.03.95 г № 809).

Безусловно, нормы действующего законодательства по изобретательству нельзя признать достаточными как для улучшения результатов деятельности отдельной предприятия, так и для восстановления экономики страны в целом, однако определенные задачи все же решаются.

В связи с принятием Госдумой в первом чтении проекта Налогового кодекса возникают вопросы сохранения действующего порядка налогообложения предприятий при использовании запатентованных объектов, а также включения новых льгот. Однако отдельные положения этого документа не содержат условий для стимулирования замены устаревшего оборудования, выпуска новых товаров и внедрения прогрессивных технологий. Более того, предусматривается очередное сокращение льгот для предприятий, внедряющих новые прогрессивные решения в производство.

Так, имеющаяся в действующем законодательстве льгота по налогу на добавленную стоимость в отношении патентно-лицензионных операций, снизанных с объектами промышленной собственности, в проекте Налогового кодекса отсутствует. В определенной степени сейчас эта мера стимулирует передачу новых технологий предприятиям производственного профиля. Учитывая, что размеры платежей по лицензиям, предусматривающим передачу результатов научно-технической деятельности, невелики и указанная льгота не распространяется на производимую запатентованную продукцию, ее ликвидация не приведет к реальному пополнению бюджета. В то же время научные организации, разрабатывающие новые технологии, а также те предприятия, которые их внедряют, будут лишены и этой незначительной поддержки.

Заметим также, что в отношении ряда положений составителям кодекса не удалось избежать неоднозначных толкований, а также ссылок на иные нормативные акты (отчисления и Пенсионный фонд производятся в соответствии с пенсионным законодательством и не включены в кодекс). Как показывает практика, трактование этих норм налоговыми органами исходя из собственных представлений неминуемо приведет к возникновению конфликтных ситуаций.

Тем не менее проект Налогового кодекса все же сохраняет отдельные положения, направленные на развитие изобретательской деятельности: расходы на изобретательство включаются в состав налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу (глава 52). В состав этих расходов включаются:

• суммы вознаграждений за изобретения;
• выплаты вознаграждений за содействие созданию и использованию изобретений и промышленных образцов;
• затраты на приобретение соответствующих лицензий для выпуска товаров (работ, услуг) с использованием запатентованных изделий.

По проекту Налогового кодекса нематериальное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, так же, как и в настоящее время, подлежит амортизации. В соответствии с ч. 3 ст. 524 к нематериальным объектам в составе амортизируемого имущества (применительно к рассматриваемой теме) относятся права, возникающие из:

• авторских и иных аналогичных договоров на произведения науки, литературы, искусства, на программы для ЭВМ, базы данных;
• патентов на изобретения и промышленные образцы, свидетельств на полезные модели и товарные знаки или лицензионных договоров на их использование;
• владения ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией промыш-ленного, коммерческого или научного опыта.

Проект Налогового кодекса сохраняет также возможность включения прав на использование объектов интеллектуальной собственности в качестве вклада в уставный капитал акционерного общества (по смыслу ст. 523), что отвечает интересам разработчиков научно-технической продукции.

Безусловно, активное участие общественности в обсуждении текста Налогового кодекса и подключение патентоведов к работе над его редакцией в Госдуме позволят внести в него весьма существенные положения, стимулирующие внедрение новых разработок.