год 2010-й - более 30.000.000 обращений

Глава I. Общие положения (ст. 1-17)

Глава II. Виды налогов и компетенция органов государственной власти (ст. 18-21)

Глава III. Заключительные положения (ст. 22-26)

Постановление ВС РФ от 27 декабря 1991 г. N 2119-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Глава I.
Общие положения.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 1 настоящего Закона после части первой была дополнена частью второй. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 1. Установление и отмена налогов и других платежей.

Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом.

Органы государственной власти национально-государственных, национально- и административно - территориальных образований дополнительные льготы по налогообложению могут предоставлять только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.

Статья 2. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Статья 3. Плательщики налогов.

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 4 настоящего Закона была дополнена частью второй. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 4. Обязательность учета налогоплательщика.

Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации (далее налоговые органы). При этом банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов.

За невыполнение указанных требований на руководителей банков и кредитных учреждений налагаются административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

См. Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков, утвержденную приказом Госналогслужбы РФ от 13 июня 1996 г. N ВА-3-12/49

Согласно Указу Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 в случае открытия банками и иными кредитными учреждениями счетов без уведомления налогового органа на руководителей банков налагаются административные штрафы в размере стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда

Статья 5. Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Статья 6. Однократность налогообложения.

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

В статью 7 настоящего Закона были внесены изменения 21 мая 1993 г. Изменения вводятся в действие с 1 июля 1993 г. (см. текст статьи 7 в предыдущей редакции)

Статья 7. Порядок установления налоговых ставок.

Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом.

Статья 8 настоящего Закона была изложена в новой редакции 21 мая 1993 г. Изменения вводятся в действие с 1 июля 1993 г. (см. текст статьи 8 в предыдущей редакции)

Статья 8. Порядок установления ставок акцизов и таможенных пошлин.

На отдельные виды и группы товаров, определяемые Верховным Советом Российской Федерации, ставки акцизов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Ставки таможенных пошлин определяются в порядке, установленном Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".

Статья 9. Распределение средств от налогов между бюджетами разного уровня.

Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом и иными законодательными актами.

О зачислении поступлений от федеральных налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации в 1996 - 1998 годах см. Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. N 228-ФЗ

Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. N 29-ФЗ установлено, что за вновь предоставляемые с 1997 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и других обязательных платежей в части, зачисляемой в федеральный бюджет, взимается плата в виде процентов за пользование бюджетными средствами в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 10 настоящего Закона была дополнена частями второй и третьей. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 10. Льготы по налогам.

По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговые льготы.

Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством.

Часть третья статьи 10 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 июля 1992 года. (см. текст в предыдущей редакции)

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальных характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Статья 11 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года. (см. текст в предыдущей редакции)

Статья 11. Обязанности налогоплательщика.

1. Налогоплательщик обязан:

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;
• в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
• в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации);
• другие обязанности.

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют:

• налогоплательщика (субъект налога);
• объект и источник налога;
• единицу налогообложения;
• налоговую ставку (норму налогового обложения);
• сроки уплаты налога;
• бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

2. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

3. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

4. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.

См. Рекомендации по применению государственными налоговыми инспекциями санкций за нарушения налогового законодательства, сообщенные письмом Госналогслужбы РФ от 6 октября 1993 г. N ВГ-6-14/344

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 12 настоящего Закона была дополнена после абзаца первого абзацем вторым. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 12. Права налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет право:

• пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами;
• представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами; представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
• в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Статья 13 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст в предыдущей редакции)

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П положения статьи 13 настоящего Закона, позволяющие производить взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) в бесспорном порядке без их согласия, признаны не соответствующим Конституции Российской Федерации

Статья 13. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

1. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. N 685 установлено, что технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей, самостоятельно выявленные налогоплательщиками и своевременно доведенные до сведения налоговых органов об ошибках, не являются налоговыми нарушениями

б) штрафа за каждое из следующих нарушений:

• за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, - в размере 10 процентов доначисленных сумм налога;
• за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога, - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога;
  О представлении организациями квартальной бухгалтерской отчетности в государственные налоговые инспекции см. письмо Госналогслужбы РФ от 23 января 1996 г. N 11-03-9

в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;
Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" пеня за несвоевременное перечисление подоходного налога с предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, установлена в размере 0,5 процента за каждый день просрочки
О размере пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога см. письмо Госналогслужбы РФ от 24 мая 1996 г. N ПВ-6-11/361

г) других санкций, предусмотренных законодательными актами.
О порядке бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет см.: Письмо Госналогслужбы РФ от 28 февраля 1994 г. N НИ-4-13/33н, Минфина РФ и ЦБР от 1 марта 1994 г. NN 3-1-7, 80.
Положение о порядке обращения взыскания недоимок по налогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым юридическими лицами в бюджет и государственные внебюджетные фонды, на их имущество в случае отсутствия денежных средств на счетах в банках (утв. Госналогслужбой РФ, ДНП РФ, и Минфином РФ 25, 26 мая 1994 г. NN ВГ-4-08/57н, СА-574, 68).
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых - на имущество этих лиц.

2. Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

3. К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, виды ответственности, предусмотренные настоящей статьей по данному налогу, не применяются.

О практике рассмотрения споров о взыскании с граждан-предпринимателей недоимок по налогам, а также штрафов и иных санкций см. письмо Госналогслужбы РФ от 9 июля 1996 г. N ПВ-6-11/467

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" подпункт "б" пункта 1 статьи 14 был дополнен новым абзацем. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 14. Права налоговых органов и их должностных лиц.

1. Налоговые органы вправе:

а) возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски:

• о ликвидации предприятий по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
• о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;
  О предъявлении иска о признании сделки недействительной и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам см. письмо Госналогслужбы РФ от 15 августа 1995 г. N ПВ-4-08/50н
• о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий;
• о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием;

в) другие права, предусмотренные законодательством.

2. Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством порядке:

а) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

б) обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами, исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

Подпункт в) пункта 1 статьи 14 настоящего Закона был изменен Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст в предыдущей редакции) в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

г) налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;

д) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

е) получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

Пункт 1 статьи 14 настоящего Закона был дополнен Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Ддополнение вводится в действие с 1 января 1992 года

Права, предусмотренные подпунктами "в" и "г" настоящего пункта, предоставляются начальникам и заместителям начальников государственных налоговых инспекций и реализуются путем принятия соответствующих постановлений.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 15 настоящего Закона была изменена. ИИзменения введены в действие с 1 июля 1992 г. (см. текст статьи 15 в редакции от 27 декабря 1991 г.)

Статья 15. Обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий.

Банки, кредитные учреждения, биржи и иные предприятия обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

О порядке представления банками и кредитными учреждениями сведений в налоговые органы см. письмо Минфина РФ от 17 января 1994 г. N 5

В случае непредставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

Банкам и кредитным учреждениям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в федеральный бюджет с привлечением руководителей этих учреждений к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка или кредитного учреждения платежного поручения налогоплательщика с этого учреждения взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,2 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает банк или кредитное учреждение от других видов ответственности.

Об одновременном применении пени налоговыми органами и штрафа органами федерального казначейства см. письмо Минфина РФ от 22 мая 1996 г. N 3-А2-02

Предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Часть шестая статьи 15 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст в предыдущей редакции)

Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения банками и кредитными учреждениями исполняются в первоочередном порядке.

Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 16 была дополнена частями третьей и четвертой. Изменения введены в действие с 1 июля 1991 г.

Статья 16. Обязанности и ответственность налоговых органов.

Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации".

Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.

Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.

Статья 17. Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства.

Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации.

Глава II.
Виды налогов и компетенция органов государственной власти.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" пункт 2 статьи 18 был дополнен вторым абзацем. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 18. Виды налогов, взимаемых на территории Российской Федерации.

1. В Российской Федерации взимаются:

а) федеральные налоги;

б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов;

в) местные налоги.

О соответстветствии Конституции Российской Федерации положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 настоящего Закона см. постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.

2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2268 было установлено, что дополнительные налоги и сборы в субъектах федерации, дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные законодательством России, могут вводиться решениями органов государственной власти субъектов РФ, местных органов государственной власти до введения закона О федеральном бюджете на 1994 год

Согласно Официальному разъяснению Государственно-правового управления Президента РФ от 11 октября 1995 г. N 13 нормы Указа Президента имеют длящийся характер, их действие не ограничено во времени

Федеральным законом от 1 июля 1994 г. N 9-ФЗ "О федеральном бюджете на 1994 год" не предусмотрено введение дополнительных налогов и сборов, не установленных законодательством России

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 19 настоящего Закона была изменена. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.(см. текст статьи 19 в редакции от 27 декабря 1991 г.)

Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 введены два новых федеральных налога (см.также пункты 17 и 23 письма Госналогслужбы РФ от 17 января 1994 г. N ВГ-4-16/5н)

Указом Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 упомянутый Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 признан утратившим силу с 15 ноября 1997 г.

Статья 19. Федеральные налоги.

1. К федеральным налогам относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

е) налог на операции с ценными бумагами;
Федеральным законом от 31 марта 1995 г. N 39-ФЗ установлено, что налог на операции с ценными бумагами взимается впредь до внесения соответствующих изменений в настоящий Закон

ж) таможенная пошлина;

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;
Федеральным Законом от 1 июля 1994 г. N 9-ФЗ в частичное изменение статьи 19 настоящего Закона установлено, что отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, за исключением отчислений, оставляемых в распоряжении горнодобывающих предприятий для самостоятельного финансирования геологоразведочных работ, зачисляются в федеральный бюджет и имеют строго целевое назначение

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

л) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 121-ФЗ пункт 1 статьи 19 настоящего Закона дополнен подпунктом "с":

с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

2. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "а" "ж" и "р" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в федеральный бюджет.

Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 121-ФЗ пункт 2 статьи 19 настоящего Закона дополнен следующим абзацем:

Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте "с" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определяемом законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

3. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" пункта 1 настоящей статьи, являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе Российской Федерации, краевого, областного бюджетов краев и областей областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

4. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "н" "п" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено законом.

5. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

Статья 20 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст статьи в предыдущей редакции)

Статья 20. Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов.

1. К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

б) лесной доход;
Федеральным законом от 31 марта 1995 г. N 39-ФЗ отменены начиная с 1 апреля 1995 года отчисления (сбор) на воспроизводство, охрану и защиту лесов

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.

О соответстветствии Конституции Российской Федерации положений абзаца первого пункта 2 статьи 20 настоящего Закона см. постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.

2. Налоги, указанные в подпунктах "а", "б" и "в" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Сбор, указанный в подпункте "г" пункта 1 настоящей статьи, устанавливается законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области и автономных округов.

Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2268 установлено, что дополнительные налоги и сборы в республиках в составе РФ, краях, областях, автономной области, автономных округах, городах Москве и Санкт-Петербурге, дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные законодательством РФ, могут вводиться решениями органов государственной власти субъектов РФ, местных органов государственной власти. При этом уплата этих налогов юридическими лицами должна производиться за счет прибыли, остающейся у предприятий и организаций после уплаты налога на прибыль.

Статья 21 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст статьи в предыдущей редакции)

Статья 21. Местные налоги.

О местных налогах и сборах см. также Федеральный закон от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ

Федеральным законом от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ в качестве эксперимента в 1997-1998 годах в городах Новгороде и Твери введен налог на недвижимость

1. К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера 3 процентов от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;
О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции см. Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ
О порядке налогообложения и взимания платы за выдачу лицензии на розничную торговлю алкогольной продукцией юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям см. письмо Госналогслужбы РФ от 18 ноября 1996 г. N ВК-6-01/798

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными органами власти местными Советами народных депутатов;

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.
Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.
При исчислении суммы этого налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых местными Советами народных депутатов, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия;
О порядке исчисления суммы налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы см. письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 17 марта 1997 г. NN СШ-6-07/209, 1-35/128 письмо Минфина РФ от 14 августа 1996 г. N 04-05-17/63 письмо Минфина РФ от 8 июля 1996 г. N 04-05-17/53 письмо Минфина РФ от 25 апреля 1996 г. N 04-05-17/26 письмо Минфина РФ от 4 августа 1995 г. N 06-06-02 письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 27 июля 1994 г. NN 96, ЮБ-6-04/274 письмо Госналогслужбы РФ от 27 августа 1993 г. N 15-2-05/449 письмо Госналогслужбы РФ от 16 апреля 1993 г. N ВГ-4-01/57н письмо Минфина РФ от 22 апреля 1993 г. N 49

2. Налоги, указанные в подпунктах "а" - "в" пунктах 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

3. Налоги, указанные в подпунктах "г" и "д" пункта 1 настоящей статьи, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.

В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов,краевые, областные бюджеты краев и областей, на территории которых находится курортная местность.

4. Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах "з" - "х" пункта 1 настоящей статьи, могут устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

5. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф" , "х" и "ч" пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

Глава III.
Заключительные положения.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 22 настоящего Закона была изменена. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г. (см. текст статьи 22 в редакции от 27 декабря 1991 г.

Статья 22. Порядок уплаты налогов.

Уплата налога на доход (прибыль) юридического лица, являющегося в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:

• уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательными актами;
• налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых в соответствии с пунктом 5 статьи 21 настоящего Закона относятся на финансовые результаты деятельности;
• налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных местных налогов, указанных в абзаце третьем настоящей статьи, после чего уплачиваются в установленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли);
• подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (прибыли), остающегося после уплаты указанных в настоящей статье налогов.

Уплата налогов физическими лицами производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, если иное не установлено законом.

Статья 23. Международные соглашения.

1. Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Верховным Советом Российской Федерации.

2. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 24 настоящего Закона была дополнена последним абзацем. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 24. Международные соглашения.

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов осуществляется налоговым органом в соответствии с Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" и иными законодательными актами.

Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.

Отсрочки и рассрочки платежей по налогам в республиканский бюджет Российской Федерации даются Министерством финансов Российской Федерации, а по платежам в другие бюджеты - соответствующими финансовыми органами в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов.

Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. N 29-ФЗ установлено, что за вновь предоставляемые с 1997 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и других обязательных платежей в части, зачисляемой в федеральный бюджет, взимается плата в виде процентов за пользование бюджетными средствами в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Статья 25. Издание методических указаний.

Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Статья 26. Налоговая реформа.

Система налогообложения действует без изменения вплоть до принятия Верховным Советом Российской Федерации специального решения о налоговой реформе в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации".